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小企業資產增值稅減免(Small Business CGT Concessions):需要什麼資格?

如果資產所有者不經營業務而是被動持有資產,並且資產又被您的另一個實體使用,該怎麼辦?只要該實體與您之間有足夠的關聯,並且它本身通過了營業額測試,您仍然可以有資格。

澳大利亞小企業資產增值稅減免政策(Small Business CGT Concessions)不光可以為企業節省一大筆稅款, 還能大幅度提高企業主的養老金賬戶存款。若想企業享受到這一優惠,最關鍵的是要保存好出售企業資產時的相關記錄。為了今後通過這一政策合理避稅,讓我們看一看什麼樣的小企業,符合資格呢?

業務規模

第一項要求測試您的企業是否「足夠小」以符合資格。有兩種替代測試:周轉率測試和凈資產測試。

在您開展業務且年「總營業額」低於200萬澳元的情況下,將滿足營業額測試的要求。這不僅包括您的業務營業額,還包括與您關聯的任何實體的業務營業額。

如果資產所有者不經營業務而是被動持有資產,並且資產又被您的另一個實體使用,該怎麼辦?只要該實體與您之間有足夠的關聯,並且它本身通過了營業額測試,您仍然可以有資格。

資產要求

適用小生意資本利得稅優惠需要滿足一些基本條件(必須是「小生意」或適用優惠的凈資產不超過$600萬,資產必須是經營性資產)。但如果適用優惠的資產是公司股份或在信託中的利益,則需要滿足額外條件。

在討論這個問題之前,需要先看兩個重要概念:

  • 核心個人(significant individual test):在公司或信託持有的參與比例(不同與持股比例,ATO對此有特別的定義和詳細的說明)不少於20%的個人(注意,只能是個人)是核心個人
  • 利益相關個人 (CGT concession stakeholder): 核心個人 + 配偶

概要地說額外條件可以總結為:20%參與比例 – 參與性要求

  • 90%參與比例 – 穿透性要求
  • 80%經營性資產要求

根據20%參與比例的要求,如果如果一個人(及其配偶)在一個經營性商業實體(公司或信託)的參與比例低於20%的話,通常不能獨立適用小生意資本利得稅優惠(Small business CGT concessions)。

其內在的邏輯是,如果一個人(及其配偶)在一個經營性商業實體(公司或信託)的參與比例低於20%的話,則他們對該商業實體的運營發揮不了實質性的影響力。ATO認為這類的持股或參與,是靜態/被動的持股或參與(相當於上市公司的小股東)。

穿透性(要有90%參與比例 )主要針對多層次的商業實體。比如,幾個人(商業夥伴)分別通過自己的家庭信託持有一家控股公司的股份,同時,控股公司則持有所有的經營性實體(公司或信託)。

在這種情況下,如果控股公司出售經營性公司(或信託),需要滿足90%的參與比例才能適用適用小生意資本利得稅優惠(Small business CGT concessions)。

有哪些減免政策?

小企業資產增值稅減免(Small Business CGT Concessions)的營業額門檻在200萬澳幣,也就是說您的年營業額必須少於200萬澳元;或者您的企業最高凈資產值不超過600萬澳元,才能享受到資產增值所得稅減免福利(CGT Concessions)。

請注意:您所要出售的企業資產必須是曾經在您名下,或在其它任何與您相關聯實體經營的業務中使用過至少一段時間(如: 家庭基金 Family Trust, 公司 Company, 合伙人 Partnership等)。

圖片來源:Flickr

如果您的企業符合上述要求, 那麼就有可能享受以下一項或多項的減免優惠:

  • 如果您已經退休,並且您所經營的企業擁有某個資產長達15年或以上,那麼您在出售該資產時無需支付資產增值稅(Capital Gains Tax)
  • 如果您未滿55周歲,對於售賣資產所產生的資產增值稅(Capital Gains Tax),最多可享受高達500,000澳元的減免。但您須將減免金額存入符合規定的養老基金或退休儲蓄賬戶。
  • 如果您企業的資產收益已經享受了常規折扣(這裡的資產需持有至少12個月以上),您還可以申請只支付50%的資產增值稅(Capital Gains Tax)或延期支付。

這些減免福利政策可以為小企業主提供更多規劃機會。因此,您更應當保持一個良好的資產增值稅記錄(CGT Records)。

需要幫助?請與專家交流

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