澳洲的員工福利稅

澳洲的僱主們給員工發福利時，要向稅局繳納一筆稅費。這筆稅費就是員工福利稅FBT（ Fringe Benefit Tax）。一般來說，員工收入分為現金收入和非現金收入。非現金收入就是僱主為員工及其家屬提供的一系列福利待遇，不計算在薪資內，並且僱主將要為之繳稅。

身為僱主的您可能會想，到底哪些費用的支出是需要繳納員工福利稅呢？哪些費用可以獲得稅務豁免？員工福利稅費該如何計算呢？ 下面是我們幫大家的總結。

員工福利主要包括以下幾個方面：

1. 車輛福利

當員工或其關聯方經常性將公車用於私人目的，或是車輛停在員工住所附近，僱主將被認定提供了車輛福利。但是如果員工只將車輛用於上下班，並且偶爾用於工作相關的出行，此時員工福利稅可以豁免。如果您有提供這部分的員工福利，請做好相關記錄，並保存好車輛使用發票等，以便核算時使用。

2. 停車福利

停車福利是指，僱主在商用停車場擁有或租賃了車位，提供給員工停車；或者僱主報銷員工當日主要工作地點或附近的停車費。

3. 娛樂福利

娛樂福利意味著向僱員提供食物、飲料、以及娛樂形式的住宿和旅行。體育賽事或是演唱會、戲劇活動、觀光旅遊也屬於娛樂福利的一部分。通常而言，對於公司年會、聖誕聚會，周末聚餐、組織員工集體旅行等一系列娛樂活動，僱主需要支付員工福利稅。不過，工作時間提供的工作餐、加班餐等非娛樂性質的餐費，僱主則不需要繳納員工福利稅，因為這些費用不用算作娛樂費用。

4. 報銷私人費用福利

這項福利是指，僱主報銷僱員的私人費用，或直接幫其支付第三方費用。此時僱主需繳納員工福利稅。個人費用可以是私人費用（比如手機費，健身費），但必須是由僱員產生的。

5. 低於稅局標準利率的貸款

作為僱主，如果您提供低息貸款給員工，利息低於稅局標準利率（benchmark interest rate），那麼您需繳納員工福利稅。這裡的貸款是廣義的，假如員工欠您一筆債務，並且在到期日仍然沒有償還，那麼這筆債務在到期日之後也算作是您給員工的貸款。

6. 債務減免福利

僱主不需要員工償還債務時，僱主需繳納員工福利稅。注意：僱主購銷僱員的壞賬不能算作債務減免。

7. 住房福利

當僱主向員工提供主要的居住場所，並減免租金，這種情況也需要支付員工福利稅。但是，為偏遠地區的員工提供住宿是可以免除福利稅的。

8. 伙食補貼福利

在僱主為員工提供住宿的基礎上，如果每天還提供至少兩餐作為膳食，那麼這項福利也需繳納員工福利稅。該項福利的享有者，常見於住家的保姆，或是寄宿學校的常駐老師。

9. 離家津貼

當僱員暫時住所遠離平時居住所的時候，僱主支付的補貼也屬於員工福利。另外，僱主減少租金或提供免費住所給僱員，或同時提供兩餐，以及廉價出售或直接贈與物品，都是屬於員工福利的形式。

公司要繳納的員工福利稅該如何計算呢？

首先需要算出您提供給員工的福利總額，不同類別的福利計算方式略有不同。然後將此金額分為兩類：可以上報為含GST金額，以及不含GST金額。接下來就可以計算FBT應稅額 =含GST金額*type 1 gross up rate + 不含GST金額 * type 2 gross up rate。

知道了FBT應稅額，那麼我們就可以很輕鬆的算出員工福利稅（應納稅的員工福利金額*FBT利率）。目前，type 1 gross up rate是2.0802，type 2 gross up rate是1.8868，FBT利率為47%。請以稅局官網發布的數據為準。

舉個例子來說，員工小明有$150的FBT應稅額。假設其中$100是含GST金額，另外$50是不含GST金額，那麼僱主應付的員工福利稅為（100*2.0802+50*1.8868）*47%

對於員工來說，如何合理享受福利？

一般來說，僱主會按照稅局規定，從員工的稅前工資中扣除個人所得稅（PAYG Withholding Tax），然後將剩餘部分發給僱員，這部分就是我們通常說的稅後工資（after tax salary）。僱員平時是用稅後工資支付各項生活費用的。

但是，僱員還可以通過Salary Package 領取自己的工資。僱主和僱員簽署了協議之後，一部分稅前收入直接交給公司作為福利，另一部分在繳完個人所得稅後，將稅後部分交給僱員。對於某些行業來說（例如護士與非營利機構），公司可以享受一定額度的福利稅豁免。因此，對於這些行業的從業人員來說，合理使用犧牲工資協議，達到個人和公司的雙贏就至關重要，有需要的讀者可以和支靖和會計稅務事務所的專業人員諮詢，我們會根據您的實際情況解答您的疑問。

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