（澳洲生活網訊）養老金是一個大家非常關注的話題。因為它與省稅密不可分，也是我們年老之後的依靠。而養老金的相關政策在前段時間卻是一變再變，變得我們猝不及防。V姐曾發布過很多關於養老金的文章，但這些內容夾雜在其它話題之中顯得瑣碎。於是V姐進行了重新的梳理，結合著養老金的最新政策變更，為大家帶來最新的養老金知識講解。整個系列將持續數周，是V姐自信對養老金進行的最新、最全、也是最系統的講解，保證您縱使對養老金知道的再多，也終究會從文章中發現您以前不知道的內容。
在進入正文之前，還是有必要提醒各位。如果哪位老闆需要在聖誕期間為員工舉行派對大餐之類，切忌將每位的花銷控制在$300以內，否則就會涉及到不必要的福利稅。。
上次我們講到了養老金累積的幾種方式，包括：
·強制繳納養老金，又稱Superannuation Guarantee（簡稱SG）
·薪金犧牲，又稱Salary Sacrifice
·僱主自願為你繳納養老金
·個人自願繳納的養老金（稅前部分）
·個人自願繳納的養老金（稅後部分）
而放入養老金的錢則根據納稅與否又分成兩種：特惠養老金（Concessional Contribution）與非特惠養老金（Non-Concessional Contribution）。其中粗體標出的都屬於特惠養老金，而個人自願繳納養老金（稅後部分）屬於非特惠養老金。強制繳納養老金（SG）與薪金犧牲在上一期的文章中已經講過，我們繼續往下走。
僱主自願為您繳納養老金
僱主自願為您繳納養老金是特惠養老金的一種，指除了SG這種強制性繳納與薪金犧牲以外，僱主自願為您繳納一些瑣碎的費用，比如在建立養老金的一些成本費用如賬戶管理費、保險費等等。如果您的僱主願意為您負擔這些費用，那麼通常會在勞工合同中羅列出來，而這些費用，也就成為您特惠養老金的一部分。希望您還沒有忘記，我們每個人可以繳納的特惠養老金有額度限制，對於50歲以下的人來說，2016/17財政年的特惠養老金上限為$30,000，而50歲以上人士可包含的特惠養老金的最大值為$35,000，所以您在結算自己的特惠養老金有沒有超過限額時，切勿忘了算入這些看似瑣碎的費用。
個人自願繳納的養老金（稅前部分）
個人自願繳納養老金（稅前部分）是特惠養老金的一種，它與稅後部分的個人繳納養老金（屬於非特惠養老金）是兩個不同的概念。在2017年7月1日之前，只有符合條件的人才允許使用這種模式。如果要通過個人自願繳納養老金（稅前）的方式放入您的特惠養老金，你必須是以下身份的一種：
·無工作人士
·自僱人士
·符合「10%收入測試」的自僱人士
看到上述三條，您就會清楚，如果您在某個公司任全職或兼職，那在2017年7月1日之前，您基本上和個人自願繳納養老金（稅前）這項無緣了，您只能通過SG和薪金犧牲作為特惠養老金的出處來源。也就是說，您必須要同您的僱主進行協商，徵得僱主的同意。上周的文章中我們也說過，您的僱主未必會同意薪金犧牲，因為這對您的老闆並沒有什麼好處，雖然也沒有壞處。
上述三項當中，無工作或自雇都好理解。那最後一項，尤其是「10%」的收入測試是怎麼回事呢？
「10%收入測試」，指你作為員工，從僱主手中收到的收入必須低於您收入總和的10%。您從僱主中獲得的收入包括底薪、福利（Fringe Benefit）、傭金、薪金犧牲、提成等等加起來的總和，需要注意的是養老金SG不算作於您的收入，也就是說在計算僱主向您提供的收入是否低於您個人總收入的10%時，養老金SG不會計算在內。
如果您滿足「10%收入測試」，你便可以以個人自願繳納養老金（稅前）的方式增加您的特惠養老金。
我們不妨看一個例子：A經營著一項推廣的生意。在2015/16財政年，他從這項生意中獲得了$70,000的應稅收入。
同時，A還在另外一家推廣公司就職，他在該財年掙得稅前工資為$6,500。
由於他作為普通的職工，掙得的收入為$6,500，而他的總應稅收入為$76,500（$70,000+$6,500）,我們可以看出$6,500小於$76,500的10%，即$7,650，所以他作為職工的收入小於總應稅收入的10%。結論是A有資格做個人自願繳納稅前養老金。
我們再將話題引申一下，A的僱主為他繳納的養老金SG為$617.50（$6,500*9.5%）。於是A作為職工的Salary Package即為$7,117,50。但由於在進行「10%收入測試時」，養老金SG不計入職工收入中，所以他作為職工的收入仍然為$6,500，小於總應稅收入的10%，所以A有資格做個人自願繳納稅前養老金。
這項「10%收入測試」為很多想要通過特惠養老金獲得稅務優惠、收入又過度依賴某一個公司或僱主的自僱人士出了很大的難題。事實上，有些自僱人士所做的職業會礙於其市場行情的限制，不得不吃定一兩家規模較大的公司，以分包人（subcontractor）的身份為公司提供定時服務並收取收益。這類人收入通常不低，但既不被公司認定為其職工，公司不會為其交SG，無法提供薪金犧牲；也通不過「10收入測試」，所以無法個人自願繳納稅前養老金，這種兩難的尷尬使得他們無法以養老金的方式為他們提供避稅優惠，大筆所得稅白白上繳給稅務局卻連句謝謝也撈不著，確實很冤枉。
不過好消息是，自2017年7月1日開始，「10%收入測試」將被徹底廢除。屆時無論您的身份是職工、僱主還是自僱人士，均可以通過個人自願繳納稅前養老金的方式來增加您的特惠養老金。
至此，積累養老金的前四種方式均介紹完畢，這四種方式均屬於特惠養老金。我們曾經在上次文章中零星涉及過特惠養老金的一部分內容，但為了我們有必要對這種能夠提供稅務優惠的模式進行詳細講解，這樣我們才會合理應用，以免適得其反。而且通過解析，還會讓您獲得以往並不知道的新內容。接下來就讓我們走進本周文章的第二專項。
特惠養老金
特惠養老金是養老金的兩大類別之一，需要與非特惠養老金區別開來。特惠養老金是稅前的捐獻行為，也就是說，在報稅的時候需要計算出該年度特惠養老金的數額，並按稅率繳納賦稅。
大家都知道，特惠養老金是享有稅務優勢的，稅率僅為15%。要知道個人稅率最低也是19%，第二階段就到了32.5%，相比之下15%的稅率實在是大便宜。而對於高收入者，特惠養老金的稅率則會提高一倍。自2012年7月1日，如果您的年應稅收入超過了$300,000，您的特惠養老金就會在原有的稅率上追加15%，即總共為30%。即便如此，這也是非常優惠的，要知道如果您實打實去交稅的話，超過$180,000的部分就要按照45%的最高稅率徵稅，外加2%的Medicare Levy。
年應稅收入與特惠養老金稅率
| 年應稅收入 | 特惠養老金計算稅率 |
| 低於$300,000 | 15% |
| 超過$300,000 | 30% |
特惠養老金的好處還不不僅是低稅率，稅務局為了避免納稅人年老後為政府帶來過重的負擔，為了鼓勵納稅人多多將錢存到養老金賬戶中，還特地為低收入的人士準備了養老金稅收減免的優惠。這項政策稱為「低收入養老金補助」（Low Income Super Contribution，簡稱LISC）。
LISC自2012年7月1日實施，是政府為保證低收入者的退休生活而發放的養老金補助。它與ATO推出的另一項優惠政策—Co-Contribution有所區別。符合條件的低收入者在每個財政年最多可以收到$500的LISC，最低可以收到$20。這項政策的出台倒不是因為澳洲政府慈悲胸襟，實是出於無奈。如果沒有這項政策，很多低收入人士在特惠養老金中則享受不到任何稅務優勢，反而陪夫人折兵。
我們不妨做一個極端的假想，一個20多歲的學生，每個星期都會有兩天定時在一家飯店作兼職工。一年下來，他的總收入是$16,000，同時他的老闆還為他的養老金賬戶打入了$1,520的養老金SG。如果沒有LISC的補助政策，這個學生就要為SG交15%的稅，即為$228。而如果他的老闆不交SG，而是作為工資付給他，那總共$17,520的收入卻不需要交一分錢的稅。兩相對比，憑什麼要將錢放入一個三四十年後才能拿出來的定期賬戶，還要白白流失二百多塊錢呢？？
有鑒於此，催生了LISC的出台。LISC的補助金額等於僱主特惠養老金或個人特惠養老金的15%，正好是特惠養老金的稅率。意思很明顯，如果您是低收入人士，並符合規定，ATO就會將原本收入囊中的那一部分退還到您的賬戶中。
那怎樣才算是符合規定呢？
想要獲得低收入養老金補助（LISC），您必須滿足下述所有條件：
·您的養老基金在該財政年度中收到特惠養老金
·在該財政年度中，如果你需要報稅，您的調整後的應納稅收入不超過$37000
·您所持有的不是臨時居民簽證（在澳大利亞的紐西蘭公民不是臨時居民簽證持有者）
·您總收入的10%及以上是來自就業或自己的生意
·應支付的金額為$20或以上
如果您符合以上全部條件，並做了個人報稅，ATO就會根據您提供的申報表來核實您的資格，並完成退款。
還是做一個案例分析：李四的年收入為$36000。在該財政年度中，李四的僱主向李四的養老基金賬戶中支付了9.5%的僱主特惠養老金，總計$3,420。李四在申報個人所得稅時申報了$1000的稅務抵扣，其調整後的應納稅收入變為$35000（$36000-$1000）。
我們可以做一個表格來看李四是否符合規定：
| 是否符合條件 | 金額 | |
| 養老基金有我的稅號 | 是 | |
| 養老基金收到特惠養老金 | 是 | $3,420 |
| 調整後的應納稅收入小於等於$37000 | 是 | $35,000 |
| 總收入的10%及以上是來自就業或自己的生意 | 是 | |
| 在該財政年度中所持有的不是臨時居民簽證 | 是 | |
| 在該財政年度中有資格獲得超過$20的LISC | 是 |
所以，李四有資格獲得LISC的返款，李四要本應繳納的養老金稅為$513（$3,420*15%），但由於LISC返款的最高額度是$500，所以$513中的$500將會在下個財年中返回到養老金賬戶中，餘下$13將會被ATO收走。
在2017年7月1日，該政策的名稱將發生變化，不再為「Low Income Super Contribution（LISC）」，而改名為更為切題的「Low Income Superannuation Tax Offset（LISTO）」，但內容並沒有變化。
上面我們說了特惠養老金的好處，既有稅務優惠，還有稅務折免，這種好事當然也是有限度的。特惠養老金存在兩條讓我們不太舒服的限制。首先，如我們在上周文章種講到的，特惠養老金存在數額上限，養老金賬戶每個財年收到的特惠養老金不能超過一個限額。這完全是可以理解的，如果大家都無節制地往養老金賬戶投錢，而這種錢一年半載又拿不出來，時間一場，市面流通的貨幣會明顯減少。流通的貨幣一旦減少，政府的稅收自然也就減少了。這種要破產的事情，政府怎麼會做呢？2016/17年，特惠養老金上限按年齡段劃分分別為$30,000（50歲以下）與$35,000（50歲及以上），但在下一個財政年，也就是2017/18年，特惠養老金的限額將進一步縮水，屆時不會劃分年齡限制，一律為$25,000。
特惠養老金財政年限額對比
| 財政年 | 50歲以下 | 50-59歲 | 60歲及以上 |
| 2017/18 | $25,000 | $25,000 | $25,000 |
| 2016/17 | $30,000 | $35,000 | $35,000 |
| 2015/16 | $30,000 | $35,000 | $35,000 |
| 2014/15 | $30,000 | $35,000 | $35,000 |
| 2013/14 | $25,000 | $25,000 | $35,000 |
| 2012/13 | $25,000 | $25,000 | $25,000 |
在這裡需要大家注意的是，由於特惠養老金的分支繁雜（其分類我們已經講過），所以在結算特惠養老金的時候，要將所有的分支計算在內，切勿疏忽遺漏，導致超出限額。
那如果超過限額會怎麼樣呢？
2013年7月1日可算作一個分水嶺，如果你的特惠養老金在此之前超過額度，後果就非常嚴重。上表可以看出，2012/13財政年，特惠養老金限額為$25,000，如果您超過了限額，超出額度就要按照個人所得稅中的最高稅率徵稅，即45%的稅率加上2%%的Medicare Levy。但在2013年7月1日之後，如果您的特惠養老金超過了限額，您可以將超出的部分取出；如果您仍然想將超出的部分留在養老金賬戶的話，超出部分只需要按照應稅收入的正常稅率收稅。超出的部分不會徵收2%的Medicare Levy,但您可能會繳納利息與罰款；而交完這些費用後，超出的部分將從特惠養老金中移除，轉移到您的非特惠養老金中。
我們還是用一個例子方便大家的理解：LEE今年46歲，2016/17財政年掙得了$100,000，他的僱主為他交了9.5%的養老金SG，即$9,500。同時LEE還在該財政年做了薪金犧牲，數額為$30,000。在報稅之前，他突然發現自己的特惠養老金限額僅為$30,000，而自己本年的特惠養老金為$39,500，超出了$9,500。
這個時候他就有兩個選擇了，LEE可以將超出的部分取出，以應付即將到來的個人所得稅；他也可以繼續將超出的$9,500保留在養老金賬戶中。由於他的應稅收入為$100,000，其區間的稅率為37%，所以如果LEE選擇了保留，超出的部分就需要繳稅$3,515（$9,500*37%）。而剩下的$5,985將繼續保留在養老金賬戶中，並成為他在該年度的非特惠養老金。
需要注意的是，非特惠養老金也是有限額的，而如果您選擇繼續將超出的特惠養老金保留在養老金賬戶中，在交完稅之後它將稱為非特惠養老金的一部分。所以在您在結算時切勿讓您的非特惠養老金超出限額，否則後果是極其嚴重的。究竟怎麼個嚴重法，敬請關注下周文章，屆時我們會作出詳細講解。
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