2016年年終避稅技巧及注意事項

（澳洲生活網訊）財政年將至，無論是持續經營的小型企業，還是個人，或多或少都會遇到資金緊張的壓力、或是對報稅的情況懷有忐忑的不安。今天V姐特別加料，為大家帶來避稅的規範與技巧，以及對ATO審計熱點的個人推測。

小生意（Small Business）避稅規範與技巧

• 固定資產抵稅額度

2015年5月12日，ATO決定小生意購買$20,000以下的固定資產可以在該財政年末直接全部抵扣收入，不需要根據壽命做每年折舊。新政策將取代以前的規定，也就是購買$1,000以下固定資產不需要根據使用壽命折舊抵扣收入。而這項新政會在2017年6月30日取消，如果您預測該期間內會余有較多利潤，與其將其白白交給稅局，不如考慮換成固定資產來得讓人舒坦。

例如，某家咖啡店的凈盈利為$40,000，並在該年購買了一個價值$18,000的機器，以及冰箱、咖啡機等其他設施共值$10,000。根據以往的規定，所有的新設施都需要按照使用壽命計算每年的折舊然後用來抵扣收入。但是根據新的政策，單個資產的金額低於$20,000，所以可全部抵扣收入。於是，該咖啡店最終的收入為$12,000。（$40,000-$18,000-$10,000）

• 公司所得稅率降為28.5%

自2015年7月1日起，只要是小生意公司（年營業額低於2百萬澳元），其所得稅的稅率將由以往的30%降為28.5%。也就是說，最終利潤同樣是$100,000，以往的所得稅為交$30,000，現在則降為$28,500。

• 家庭信託（Family Trust）

如果您想運營小本生意或投資，可以成立家庭信託（Family Trust），用放在裡面的資金去運營投資，盈利的錢可以按比例分給自己的家庭成員，把收益劃分成多份，這樣就可以少交很多冤枉稅。

比如您建立了一個家庭信託，受益人有兒子A(20歲)、女兒B(19歲)以及自己。子女均沒有收入；假設您盈利了$60,000，按照一般情況，您需要繳納的所得稅為$11,046。但如果您建立家庭信託，便可將這筆錢一分為三，每人分得$20,000。如此一來，所得稅共總是$1,025，少交了將近十倍。

注意：個體戶（Sole Trader）、合營（Partnership）、信託（Trust）、公司（Company）等運營方式各有利弊，各種方式應用的稅率也都互有區別，因此這幾種方式的選擇會在很大程度上影響到您的稅負，選擇得當，才能夠做到稅率最小化，反之就會得不償失。參照剛才的例子，如果您成立公司，單憑公司要繳納的所得稅就要$17,100，自然不如家庭信託划算；而如果您運營得當，盈利數額是100萬，那除非您夠本事能生出一個加強排，否則成立公司就是更好的選擇。

• 應急開支

在歸攏開支時，可將一些在該財政年中可以扣除，而又沒來得及支付或未到截止日期的可扣除費用納入其中，從而減少應稅收入（Assessable Income）。這些費用可以包括工資、傭金、分紅、員工獎金，以及房租、利息、維修費、法律諮詢費、廣告費、會計費用等等。諸如此類的款項即使尚未支付，又是該財政年的應急開支，都可以直接進行抵扣。

• 預付款減免

按照當前財政年規定的條款，提前支付的費用也可以列入開支，從而抵扣收入。這些費用可以包括：

*相關法律文件，比如公用車類的註冊費和第三方的強制保險

*法定許可證：比如酒牌、計程車駕駛執照等

*公司房租

*保險，如專業損害賠償保險、工人賠償金、收入保險、公眾責任險等

*利息

*公用旅行費用，如機票，住宿和其它相關旅行費用。

*研討會、會計、培訓等費用

*其它相關的$1,000以下的費用

• 適時註銷收不回來的「壞賬」

有些時候您提供了商品或服務，卻遲遲收不到錢，久而久之，它就從「應收款項」一躍變成了壞賬。如果這些錢一直追討不回來，而您又曾努力追討，並能夠拿出依據時，便可以將「壞賬」註銷，來降低應稅收入。如果您註冊了GST，還可以向ATO討回這部分的GST（前提是該商品或服務包含GST）。

• 「掐準時機」晚收錢

所有老闆都不希望收不回錢而變成「壞賬」，但對於一些知根知底、彼此信得過的老客戶，晚收錢也不失為一個好辦法。比如一個公司在6月26日賣出一批柵欄，卻拖到7月2日才發賬單，如此一來該財政年的收入就減少一部分，這筆錢也就成了下個財政年的收入。

個人（Individuals）避稅規範與技巧

• 負扣稅（Negative Gearing）

負扣稅的概念想必很多人都知道，它與澳洲房產緊密的結合在一起。這也是與養老金齊名、可以大幅度減少應稅收入的重要組成部分之一。您買了一套投資房出租出去，而當收到的租金低於支出（利息、土地稅、管理費等等）時，其虧損的部分就可以抵扣其它途徑獲得的收入（如正職工作的薪水）。

• 養老金

如果您收入過高而相應的支出不能滿足抵稅的需求，可以考慮將多餘的錢以特惠養老金（Concessional Contribution）的名義放入自管養老金中。限額之內，放在特惠養老金的那部分收取15%的稅，要知道應稅收入在$18,201與$37,000之間的稅率都是19%。相較而言，放入特惠養老金中無疑划算的多，日後還可以視情況用來投資。

舉個例子，一個人在該財政年的收入為$70,000，忽略其它支出，他要繳納的所得稅為$14,296。如果您選擇將其中的$30,000放入自管養老金，那麼所得稅便為$9,046，相比能減少$5,249。

注意：根據規定，2015-16年度特惠養老金的限額為$30,000（50歲以下）或$35,000(50歲及50歲以上)。

• 推遲收入入賬和提前支付費用

您可與您的僱主協商，盡量把您的獎金、傭金、分紅、年假費、病假費等靈活的收入，安排在7月1日以後入賬，這樣就可推遲一年為這些收入繳稅。同理，對於一些支出的費用，比如年費、生意相關的賬單、保險費、下一年度的貸款利息等等，在6月30日前交付，這些錢就可以在本年度抵扣收入，降低您的稅收。

• 公共醫療稅（Medicare levy）

澳洲公民大多逃脫不了要繳納公共醫療稅（Medicare Levy）。而如果您屬於ATO規定的澳洲稅務居民，卻屬於移民局範疇里的海外居民（如持有臨時簽證）的話，便不需要繳納公共醫療稅。

需要注意的是，下述情況也時有發生：您滿足了相關規定，但在ATO發的繳稅單中，公共醫療稅仍赫然在目。屆時，您可以向Departmentof Human Services提交一份公共醫療稅豁免申請單（Applicationfor Medicare Levy Exemption），然後憑藉該機構出具的certificate來向ATO索要已經被吞入腹中的公共醫療稅。

• 「工用」用車支出（Work-related Car Expense）

2015年7月1日開始，用車支出（Car Expense）的計算方式從以往的四種簡化成兩種:即按每公里66分來計算，或根據記錄本（Logbook）顯示的公里數來計算。您可以用這兩種方式分別計算並比較，從中選出一種費用較高的方式。

*第一種方式

您需要確認車輛在工作用途中行駛的公里數，然後按照每公里66分的方式計算您的用車支出。比如您因為工作原因行駛了5000公里，那麼您可以湧來抵扣收入的支出便為$3,300（5000公里*66cents/公里）。需要注意的是，這種方法可以無需記錄，也不用保留證據來證明您工作原因佔用的公里數，但每輛車最多只能申報5000公里。也就是說如果使用這種方式，即使您用於工作的公里數為10000，您也只能申報5000公里，即$3,300作為抵扣收入的支出。

*第二種方式

這種方式需要書面證據，所以您需要記錄本，以及油錢的票據。您需要每天用記錄本記錄出因為工作原因駛出的公里數，計算出工作用公里數佔總公里數的比例，最後用油錢乘以比例，即為該財政年的工作用車支出。需要注意的是，公里數的記錄工作最少要持續12個星期。

• 2016年ATO的審計熱點推測

光知道避稅技巧就可以了？還不夠。我們還要知道ATO審核時都關心什麼，哪些方面會成為他們關心的重點。只要知道ATO是怎麼玩的，我們就能夠對他們重點盯防的區域增加小心，以免糊裡糊塗的撞到槍口上。下面是我們在處理客戶的委託時，經常會接觸到的方面，想必能給大家帶來幫助。

• 出租房的收入與支出

近年來，ATO多次發布通知，表達他們對出租房的持續關注。對數以百萬的納稅人來說，出租房能夠給他們帶來可觀的額外收入，因此它也不幸的進入了ATO的視線當中。防止納稅人隱瞞出租房的收入、誇大支出就成了ATO步步跟進與審核的目標，今年也不例外。

• 未申報的海外收入

據一份報告表明，ATO在2015年12月審查了100個孩子的學費，這些錢是來自其父母海外的匯款，也被ATO認為是這些父母未申報的「海外收入」。海外收入是ATO非常、非常、非常感興趣的一項分支。之所以要強調三遍，是因為它真的很重要。ATO用行動表明，他們對海外匯款審查的執著已經到了讓人哭笑不得的地步：寧可錯抓，不可錯放。

我們已經無數次接到客戶的哀訴：想買房，錢不湊手，找國內的爸媽朋友借一部分，竟然收到了ATO的繳稅單，五、六，甚至七位數的所得稅足夠他們的血壓呈幾何級數蹭蹭往上飆。

有鑒於此，小編強烈建議，當您需要他人在海外為你匯款，而這錢又確實不是您的海外收入時，切記切記要保留足夠的證據，比如匯款人在國內完稅工資單，匯款時留下備註等等。

• 小生意的固定資產抵稅

上文提到了小生意中單個$20,000以下的固定資產可以一次性抵扣收入，正因如此，它也很有可能成為ATO的重點審查對象。ATO害怕「公挪私用」的現象出現，也已發出警告，要求小生意擁有人不得將購買的私用固定資產抵扣收入。因此，您在購買$20,000以下的固定資產時，可保留票據以及相關證據證明其「公司使用」的事實。

• 未上報的資本增值

ATO近期宣布了對1985年9月20日以來發生的不動產交易的數據匹配工作，這也說明，ATO將更有能力獲得關於房產交易的全面信息。這樣的大動作無疑說明了其對資本增值的重視。相信這項工作的結果無疑會讓ATO增強對過往、以及今後資本增值的審計，以遏制納稅人對買賣房產所得的增值採取隱瞞或根本不上報的態勢。

• 飯店、咖啡廳、美容美髮美甲等店的現金收入與開支

ATO在今年6月8日通過信函的方式，表達了對飯店、咖啡店、外賣店以及美容美髮美甲店的格外關注。收取現金使得這些生意的收入變得透明，這也是ATO所不能容忍的。可以想像ATO勢必會加大對這類店面的審核，所以該類店主可參考ATO為不同類型的生意店提供的基數範圍（Small Business Benchmarks），做到自己的數據在benchmark的範圍之內。更多內容可以詳見我們上周發布的文章–《餐館咖啡店用現金結算?注意！ATO要動手了！》

VL TAX & ACCOUNTING PTY LTD

Eastwood:

Suite 408/Level 04, 160 Rowe Street, EASTWOOD NSW 2122

City:

Suite 2202b/Level 20, 323 Castlereagh St, SYDNEY  NSW 2000

T:  (02) 9874 8996  | E:  vc@vltax.com.au

W: www.vltax.com.au  www.vlbusiness.com.au