【曉梅專欄】家庭信託全攻略

（澳洲生活網訊）家庭信託作為一個極其有效的理財工具，被越來越多的顧客所青睞。最近我們也遇到很多顧客想要諮詢有關家庭信託的問題：如何建立家庭信託，誰可以成為受託人或受益人，家庭信託有什麼優勢和劣勢等等。為了讓大家對家庭信託有更深入的了解，今天V姐就來介紹一下有關家庭信託的種種問題。

家庭信託是一種信託機構受個人或家族的委託，代為管理、處置家庭財產的財產管理方式。家庭信託中資產的所有權與收益權是相分離的。澳洲家庭信託一般是為了滿足每位家庭成員的利益，由一個家庭成員建立的。但是家庭信託必須通過家庭信託選舉（Family Trust Election）才可建立；家庭信託選舉(Family Trust Election)可以為家庭信託提供一定的稅收福利。同時，家庭信託還需要通過家族控制測試（Family Control Test），這意味著該家庭信託只能由該家族管理。該家庭信託的收入也只能分配給家庭信託的受益人，受益人必須是來自於家庭集團（Family Group）的成員或者只是家族企業。家庭信託也可幫助一個或者多個家庭成員避免資產負債，並且家庭資產可通過該信託傳遞給後代，也可確保家庭信託中的每位成員都能有效的利用免稅起征點（Tax-Free Thresholds）。

那麼哪些人是家庭信託中所說的家庭成員呢?

• 該成員的父母、祖父母、親兄弟姐妹或者配偶
• 該成員的外甥、侄女或者其子女和配偶
• 該成員外甥或者侄女的直系後代
• 該成員的配偶，或者因為(a)、(b)、(c)項中的任一人而成為該家庭其中一員的人

請參照以下2007年7月1日後修改擬定的家庭關係表

家庭信託有什麼優勢？

家庭信託的成立可以為家庭成員帶來以下的優勢:

根據相關規定，當受益人購買股票並持股超過45/90天（在1997年12月31號前），那麼該收益可以有效的利用股息收入已繳稅金（Franking credits）抵稅。

更容易地將當前財政年的財政損失結轉到下一年進行抵稅。因為如果是非家庭自由行托，比如非固定信託需要通過50%的股權測試（50% stake test），掌控測試（control test）以及信託收入的分配測試，同時也要進行收入注入測試（income injection test）才能將當前財政年的財政損失結轉到下一年進行抵稅。然而，家庭信託只需要通過收入注入測試就可以結轉收入損失（carry forward income losses）。

把家庭信託被認作為「個人」進行繳稅，可以幫助有財政損失的公司或者固定信託通過所有權連續性的測試（continuity of ownership test），並且幫助持股或者在單位持有超過50%的非固定信託的人通過50%的股權測試。

家庭信託的受託人可支配信託收入和信託資產。該信託資產通常不會對受託人和受益人的個人資產造成破產。受託人可以自由靈活的分配家庭收入和資產，從而避免了印花稅和資產增值稅，減少了家庭整體的賦稅。每個財政年年底，受託人都會嚴格按照法律來決定哪個受益人會得到信託的收入。稅局規定這些需在每年8月31號之前完成全部的分配。

家庭信託的是否有劣勢呢？

答案是有的。因為家庭信託只能將信託分配給家庭集團內部的任何人或者企業，所以如果將家庭信託的收入分配給家族集團以外的人或者企業時需要繳付46.5%的稅。

家庭信託徵稅的特點：

如果家庭信託中的收入未分配給受益人，家庭信託將按照個人的最高邊際率加上醫療保險進行繳稅（當前為46.5%），信託的受託人也是需要正常繳稅的。受益人得到家庭信託收入後可以利用免稅起征點（tax-free threshold $18,200 2014-15）進行繳稅。家庭信託分配稅是自我評估制度的一部分，信託收入分配結束受益人將收到一份稅務付款通知（tax payment advice），這表示信託收入分配結束。分配稅務付款通知後的21天內必須繳稅。

信託中唯一受託人（SOLE TRUSTEE）與唯一受益人（SOLE BENEFICIARY）可以是同一個人嗎？

唯一受託人不能成為唯一受益人。其原因很簡單是信託是一種受託人與受益人之間的法律關係。如果唯一受託人同時也是唯一受益人，那麼這種協議就存在於這個人和其自己，這是不存在法律效益的。然而，只要至少有一個其他的受益人存在，受託人是可以成為受益人的。

如果受益人過世了，信託是否可以分配財產？

只要滿足下列兩個條件，如果受益人過世，受託人仍然可以分配財產：

1 必須在已逝受益人的遺囑中說明信託的情況，並且

2 在信託中的相關受益人也要體現在已逝受益人的遺囑中。

在家庭信託中，這個信託本身可以作為受益人嗎？

不可以。一個信託不能成為家庭信託的受益人是因為法律規定信託不是獨立的法人。比如說， 『ABC Family Trust』不能成為這個信託的受益人。

儘管如此，這個信託的受託人可以作為這個信託的受益人。（如下問）

在家庭信託中，受託人可以作為受益人嗎（非唯一）？

可以。受託人可以作為信託的受益人。

公司形式的受託人（CORPORATE TRUSTEE）可以作為受益人嗎？

可以。一個公司形式的受託人可以作為受益人。

比如， 『ABC Pty Ltd』 是 『ABC Family Trust』的受託人，同時， 『ABC Pty Ltd』也可以作為『ABC Family Trust』的受益人。

除此之外，公司和個人都可以同時作為受益人。（以個案情況而定作選擇）

選擇公司形式的受託人（CORPORATE TRUSTEE）還是個人受託人（INDIVIDUAL TRUSTEE）好呢？

一般情況下，為起到資產保護的作用，設定一個不用於交易的公司並且信託中所有成員都是這個公司的董事。當然在您新建立一個公司時，也會產生額外的費用，比如建立公司的年費等。

信託必須申請ABN（AUSTRALIA BUSINESS NUMBER）嗎？

在信託中ABN 不是強制的。然而，信託擁有一個ABN是有一些優勢的，比如：它方便於您與稅局做溝通；如果您購買一些產品和服務時或者您提供給別人服務時，也需要一個ABN。並且，當您的周轉額達到$75000時，需要註冊GST(商品服務稅)，那時您同樣需要一個ABN。

什麼人可以作為信託的委託人（SETTLOR）？

通過信託房產的『信託聲明書』的形式或一個支付信託結算資金的人來建立一個信託，這個人就叫做委託人，用來解決在結算協定里的信託資金問題。

委託人一定要是一個獨立的個體，不能是信託的受託人或者受益人，也不能是其配偶或子女。

通常情況下，委託人可以是您的朋友或者幫您建立信託的會計師。一旦付完結算資金並且信託建立起來了，這個委託人在日後就不再有其他職能和責任了。
是否應該設立一個任命人（APPOINTER）呢？

任命人是在『事實上』來控制這個信託，他可以結束或者重置一個信託。如果受託人不能遵循任命人的指向，任命人可以指定另外一個受託人來替換這一個。

在剛剛建立信託時，沒有任命人也可以運作信託，但是當受託人面臨破產或死亡時，就要設立一個任命人來指定之後的事宜。

信託的徵稅問題

稅法s99a 規定，受託人必須在年底或者年底之前確保由信託所創造的收益是由受益人所擁有的，而非受託人。從前，稅局允許受託人在年底前的2個月內建立當前福利（Presently entitlement），但自從2011-12 財政年之後這項規定就不再生效了。
當前權益（PRESENTLY ENTITLEMENT）

目前福利指受益人目前享有(presently entitle)該信託中不可撤銷的絕對既得的收入，並且其他人無法爭搶。受益人有權要求信託在未分配收入的情況下支付他/她收入。
法律上無行為能力的人

如果受益人是法律上無行為能力的人，即時受益人當下有擁有信託收入的權利，受託人將接管受益人的信託收入，比如：

• 精神障礙
• 18歲以下（按照財政年）
• 破產

18歲以下的未成年受益人若是目前有權利 (presently entitle) 享受信託收入，那麼他們的稅率將根據收入的種類徵收最大的邊際稅率。如果該收入是來自於遺產，稅率和一般的個人稅率是一樣的。如果未成年受益人沒有其他的收入來源，他們無需分開報稅。

自從2011年7月1日起，取消了未成年人用低所得稅(low-income tax offset)抵消非勞動所得應納稅額（unearned income）（比如紅利，利息收入，房租，專利和來自房產的其他收入）的規定。孤兒或者殘疾的未成年受益人不會受到這項措施的影響。

非居民受益人

稅法s97規定，受益人需要為信託產生的凈收入繳稅。但是如果受益人是非居民受益人（non-resident beneficiary）， 那麼：

受託人需要為該信託收入繳稅 （Trustee liable to tax）

如果非居民受益人不是法律上無行為能力的人，而且目前有權利享受信託收入。稅法s97並不適用。受託人將對非居民受益人來自澳洲的凈收入進行評估。受託人也要為受益人是澳洲居民的時候的海外收入進行評估。應納稅額（tax payable）會按照非居民個人所得稅稅率繳稅。

非居民受益人也要被評估 (non-resident beneficiary also assessed)

根據稅法s98(A)凈收入中被評定為受託人的份額也是非居民受益人的份額。非居民受益人需繳的稅會在受託人為其所繳的稅中被扣除。受託人為受益人所繳的稅如果有 任何超出的部分將全部返還給受益人。

海外收入不可被評估(Distribution of foreign source income is NANE)

海外收入的分配對受益人來說是不可被評估的收入。如果非居民受益人可以證明在他們目前享有的信託收入中包含海外收入，那麼他們可以申請退還為這筆收入支付的稅額。

根據稅法98 ITTAA36受託人在某些情況下並不負有納稅義務(Trustee not liable to tax under s98 ITAA36 in certain circumstances)

非居民受益人的固定收入分配，比如利息，股息，專利收入都會產生預扣稅，而受託人需要減免和支付這些預扣稅。

當信託收入涉及到資本增值收益和股息分配的時候，每位受益人的收入分配計算可參考以下例子。

舉例：

以下是2014-15年xyz信託的收入

信託收入將按照以下比率分配：

Kathy: 50%

Kenny: 50%

供稿：曉梅會計師事務所

劉曉梅會計師

• 澳洲CPA註冊會計師
• 澳洲註冊稅務代理
• Macquarie 大學會計學碩士
• 北京大學學士悉尼的納稅者們看過來！還在為諮詢稅務問題或退稅大老遠跑到Eastwood找V姐嗎？你out了！

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