【曉梅專欄】姐教您遺產中的繳稅原則

（澳洲生活網訊）人有生老病死，隨著社會的不斷進步，現在人們也越來越能夠接受提前把自己擁有的財產通過遺囑或其他方式有效的傳給受益人：包括子女、丈夫或妻子、家人或社會。

受益人接受到遺產後，可能會賣掉部分遺產，其中所產生的資本增值稅(CGT)需要繳稅嗎?本期V姐教您其中繳稅的原則。

案例背景：

2006年姐姐&妹妹花50萬澳元在Chatswood共同購買一套房產，其中妹妹佔80%，姐姐佔20%。購買後，妹妹居住在該房產中，姐姐主要居住在Eastwood。妹妹於2014年3月生病去世，妹妹的遺囑中提到60%的房產轉給姐姐，剩餘的20%房產轉給妹妹的丈夫及其子女。房子於2015年5月賣出，賣價90萬。資本增值為40萬澳元。

那麼，姐姐、妹妹的丈夫及其子女需要繳付資本增值所得稅(Capital Gain Tax, 簡稱CGT)嗎？

該案例涉及的相關條例：

·Income Tax Assessment Sec 118-110 (1): 當你的資本收益或損失來自資本所得稅事件，其中涉及的資本收益所得稅財產是與房產或者你的所有權有關，其資本收益或損失可以忽略不計，情況如下：

(a) 個人；

(b) 該房產在所有權期間是你的主要自住房；

(c) 該房產不是通過以死者的受託人的形式獲得，和受益人的方式獲得

姐姐滿足Sec 118-110(1)嗎？姐姐購買Chatswood房產後，住在Eastwood。所以Chatswood的房產不能算作姐姐的主要自住房，因此，姐姐不滿則Sec 118-110(1)。也就是說，姐姐所佔有的20%需要付資本增值所得稅(CGT)。

· Income Tax Assessment Act 1997 Sec 115-25: 資本增值所得稅折扣必須是資本收益所得稅財產在資本所得稅事件前12個月前獲得。

姐姐和妹妹於2006年共同購買房產，2015年將該房產賣出。姐姐享有房產9年，即超過12個月，因此，滿足Sec 115-25的要求，姐姐可以享受資本增值所得稅折扣。

通常來說，對於個人和信託，資本增值所得稅折扣為50%; 對於養老金和符合要求的人壽保險公司，資本增值所得稅折扣為33.33%.

因此姐姐所佔的20%房產，相應的資本增值為40萬澳元*20%=8萬澳元。享有資本增值所得稅折扣後，8萬澳元*50%=4萬澳元。

·Income Tax Assessment Act 1997 Sec 118-195 (1)：當你的資本收益或損失來自資本所得稅事件，其中涉及的資本收益所得稅財產是與房產或者你的所有權有關，其資本收益或損失可以忽略不計，情況如下：

(a) 個人並且你是死者遺產的受益人，或者你是死者遺產的受託人

(b) 下面表格中，第二欄和第三欄至少各滿足一項

繼承死者遺產的受益人或受託人

項目   下麵條件至少滿足一項下麵條件至少滿足一項

1   死者於1985年9月20日以後享有房產所有權，並且該房產是在死者去世前一直是死者的主要自住房，沒有用於獲得可納稅收入   你在死者去世兩年內享有所有者權益，或者在官員允許的情況下可有一定時間的延長

2   死者在1985年9月20日之前享有房產所有權  房產從死者死後到你擁有所有者權益前一直是下列人主要自住房：

(a) 死者配偶

(b) 在死者遺囑中列舉的有權在該房產住的人

(c) 如果資本所得稅事件是通過受益人的方式轉給該個人

姐姐和妹妹於2006年購買房產，並且在妹妹去世2年內賣出房產，即滿足項目1，也就是說滿足Sec 118-195(1) 。這樣姐姐、妹妹丈夫及其子女都是妹妹遺囑中提到的受益人，所以不需要繳付資本增值稅(CGT)。

如果您在個人退稅的過程中，有任何稅務問題，歡迎隨時聯繫我們：02 9874 8996,微信公眾號：vlaccounting。

供稿：劉曉梅會計師

·澳洲CPA註冊會計師

·澳洲註冊稅務代理

·Macquarie 大學會計學碩士

·北京大學學士

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