（澳洲生活網訊）近年來，隨著中國經濟的快速發展，不少成功人士選擇來澳洲投資發展，例如：在澳洲開公司，自主創業等等。買賣生意隨之增多，最近經常有很多年輕人以及到了退休年紀的人問我們這樣一個問題：經過自己幾年或者幾十年的辛苦經營，如何在賣掉生意時可以最大限度的合理避稅？本期我們將通過案例分析為大家解答合理避稅的常見方法。

案例分析中我們主要針對小型企業，因此小型企業常見的一些資本所得稅優惠政策有：15年資產資本所得稅豁免優惠，資本所得稅50%資本所得折扣優惠，資本所得稅退休豁免優惠。同時，前面提到的資本所得稅優惠政策還可以和自我管理養老金SMSF一起使用以獲得更大的避稅。

案例分析1：

Chatswood 張老闆今年59歲，1998年1月開始自主創業 (Cost為$0.00)，2015年3月賣掉餐館。資本所得$250,000.

Scenario 1:張老闆可以享受15年資本所得稅優惠政策 (Small business 15-year exemption)嗎？根據15年資本所得稅15年資產豁免優惠 (Small business 15-year exemption)的要求：在變賣資本所得稅資產 (CGT asset)時，擁有資本所得稅資產 (CGT asset)至少15年，案例中張老闆擁有餐館15年，滿足條件。在整個期間，餐廳張老闆一直擁有餐廳，即所有權不變。因此滿足條件：如果該企業是個人，該認識退休或永久喪失工作能力，或如果該企業是公司或信託公司，在納稅人不變期間，該企業在至少15年的時間中有一個重要人員，並且該重要人員在該資本所得稅事件（CGT event）發生前退休或永久喪失工作能力。

這15年的期間並不一定是連續的。而且在這15年間，該重要人員並不一定是同一個人。通過以上分析，張老闆可以享受15年資產豁免優惠，即張老闆可以不需要為資本所得繳任何稅。這樣，張老闆可以一次性合理合法拿到$250,000，並無需繳納任何資本所得稅。

Scenario 2: 假設張老闆於2008年自主創業開辦餐廳，那麼在2015年賣掉餐廳時經營時間為7年，少於15年，張老闆無法享受15年資本所得稅優惠政策。張老闆可以享受其他資本所得稅豁免政策嗎？根據退休豁免優惠政策 (Small business retirement exemption)優惠條件：在退休時，任何變賣企業資產所獲得的資本所得都可以享受資本所得稅退休豁免優惠。一個人一生中只可以享受到最多$500,000的資本所得稅退休豁免優惠。

如果在退休時將該資本所得放入SMSF中，那部分養老金不受費特惠養老金上限 ($180,000)的限制。因此，張老闆可以合理合法的將資本所得$250,000放入SMSF中(一生中不超過$500,000時)，無需繳納資本所得稅。

注意：當使用了15年資產資本所得稅豁免優惠時，可以無需使用其他優惠政策。

案例分析2：

Mosman李先生在過去10年中獨自經營一家咖啡店。在2015年3月。李先生以$600,000賣掉咖啡店，總共的資本所得為$600,000(因為Cost為$0.00).咖啡店所有資產都是「活躍資產」。李先生應採用哪些方法合理避稅呢？

Scenario 1: 李先生可以享受資本所得稅50%資本優惠 (Small business50% reduction)嗎?

根據要求，當企業變賣其企業資產時，如果該資產用於企業業務，即為活躍資產（Active Asset），那麼，當企業計算其資本所得稅時，可以按照其資本所得的50%來計算資本所得稅。活躍資產：如果一項資產是企業所有，並為該企業的業務所用，那這項資產即為活躍資產。活躍資產可以包括無形資產，如商譽或限制性契約的收益，這些在本質上都是與企業相關的。李先生在賣咖啡店時，所有資產都是「活躍資產」，因此，可以享受資本所得稅50%資本優惠。

供稿：劉曉梅會計師

• 澳洲CPA註冊會計師
• 澳洲註冊稅務代理
• Macquarie 大學會計學碩士
• 北京大學學士

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