避免税局审查的黄金法则

对于来自ATO 的审计，首先我们需要知道的是，税局并不是完全随机地从澳洲全体纳税人中抽取样本进行审计，而是根据公司经营数据与同行业平均数据进行对比后进行判断的结果。你那么ATO为什么会选择“我”作为审计的目标，而不是其他人呢？VL-TAX对近几年接触的ATO审计案例进行总结和分析，我们得出了十条税局可能对纳税人进行审计的原因。

一，若干年的经营性亏损

在这里首当其冲要说的就是负盈利问题。ATO通常认为当公司在五年中有两至三年是亏损状态时就意味着公司的账目存在问题。一个简单的逻辑就是，当公司持续亏损时，理性的经营者应该选择退出该行业并关闭公司，但是如果经营者没有对公司亏损采取行动而选择继续维持现状时，该经营者大概率存在偷税漏税或做假账的问题。当然，导致亏损的原因多种多样，公司亏损并不一定是由于老板为了避税而进行财务造假所造成的，但是ATO更倾向于对这类公司进行审计以排除财务造假的可能性。

由公司亏损还可能会引来第二个审计的问题，也是ATO从今年开始大力检查的问题：公司亏损所损失的资金是从哪里取得的？在2017-18财政年中，税局花费了很大的心思在审查纳税人的资金来源问题。这里的资金来源不光指公司的资金来源，同样也针对很多个人投资者买房的贷款来源。由于近几年贷款证明造假问题一直难以得到根治，税局在今年决心加大对贷款发放和持有的审查力度。最近越来越多的贷款审计也证实了我们的这一猜测。

二，未能及时为员工偿付养老金

这一条是很多小公司都会出现的问题。通常来讲，当雇员月薪超过$450的时候，雇主就有义务给雇员支付工资总额9.5%的养老金。如果有您公司的员工向ATO进行投诉，声称自己的雇主没有为自己缴纳养老金或缴纳的金额不正确，那么这将会有很大的可能性导致您被税局审计。由这种原因展开的审计工作会优先调查公司养老金的偿付情况，但经常在调查完养老金问题后将审计范围扩大到公司报税、GST申报以及员工福利税的问题上。

三，公司经营状况的横向与纵向对比

每年上千万份的个人和公司报税信息为ATO提供了足够的数据加以利用。作为ATO最常用也是最有效的武器，数据分析可以快速定位某位纳税人或公司所提供的纳税信息的可靠程度。以公司为例，税局会在公司提交年终报税信息后将其与同行业其他公司进行对比。如果该公司的财务数据与同行业其他公司的指标不相符，那么这将成为证明该公司存在偷税漏税行为的一项依据。与此同时，为了能给纳税人提供参照，ATO在其官网上公布了部分小生意的行业平均数据指标（如餐馆的平均指标https://www.ato.gov.au/Business/Small-business-benchmarks/In-detail/Benchmarks-by-industry/Accommodation-and-food/Restaurants/）。如果您公司的数据处于ATO参考数据的范围之中，那么您大概率不会因为财务数据问题而被ATO进行审查了。而如果您公司的数据位于参考数据以外，但是您又准备了足够充分的材料以证明您公司财务数据没有问题，那么您也大可选择忽略这个平均指标。

除公司经营状况偏离行业平均以外，公司内部财务数据出现巨大波动也可能会“引火烧身”。ATO除了会将公司数据与同行业数据进行横向比较，同时还会对公司内部近几年的数据进行纵向比较。如果公司近年的财务数据或者纳税情况出现了大幅度的波动，ATO则很有可能会对此进行质询。

四，经常出现迟交材料的问题

这里的材料不仅仅是年终的个人报税和公司报税，还有公司每个季度的BAS、员工PAYG清单以及员工福利税申报等等。同时，经常没有按时缴纳税款也会被税局记录在案。一份良好的信用记录将使得税局更相信您公司材料的真实性。

对于材料递交的截止日期，个人与会计事务所差别非常大。个人和公司报税每年的截止日期是10月份，而如果作为会计事务所的客户，那么截止日期讲延长到第二年的五月份；在做公司的BAS时事务所通常可以在截止日期后申请延长最多4周的时间完成。所以如果您在截止日期前发现可能无法完成报税的话，最便捷的方式就是让我们将您加入客户名单，以确保您不会因迟交材料被ATO罚款，甚至列入逃税名单。

五，以公司名义购买机动车，却没有提交福利税申报

ATO在收集数据时会与领州机动车登记处（在新州是RTA）取得联系，获取个人和公司机动车的保有情况。对于公司而言，ATO会将公司机动车保有情况与公司提交的报税信息、BAS以及员工福利税申报信息进行比对，判断公司的机动车是否存在公车私用的问题。如果在公司所提交的材料中显示公司的机动车（尤其是轿车）是100%公用的，那么ATO将有可能对此进行相关的审计。

针对机动车这一问题，VL-TAX在客户进行报税的时候会推荐客户通过以下两种方法准备相关的材料以应对来自ATO 的审计：

1，做好公司机动车的Lodge Book

通过建立汽车的Lodge Book，记录每一次行驶的时间和路程长短等信息，计算出汽车公用与私用的比率。同时Lodge Book的存在还能有效地证明出行目的，确保在审计时万无一失。

2，用税局制定的标准进行申报

对于部分没有使用Lodge Book的纳税人，税局提供了一系列机动车扣税申报的范围。以个人为例，在2016-2017财政年，个人机动车最大可申报的标准是66cents/km，最大申报里程是5000公里。

六，在年终税务申报中填写错误信息

年终税务申报是ATO的主要信息来源，如果在年终退税中犯了一些错误使得税务申报信息有误，则有可能会使税局对这份税务申报表加以“重视”。在收到纳税人提交的申报信息后，税局会在结合若干第三方信息源（如银行、交易平台以及养老金管理公司等）对纳税人的申报信息加以核对。这其中的信息很容易就可以判断真伪，比如通过eBay上的交易记录对公司的销售额进行评估，通过银行的流水判断公司的收支情况等。当ATO发现有信息不吻合的时候，很可能就会向该纳税人发出审计函件进行更深入的调查。

另一个重点就是公司年终退税信息与每季度BAS信息不相符，对公司年终退税信息和每季度BAS信息进行重新比对是ATO税务风险管理非常重要的一个步骤。如果这两者的数据之间存在着巨大的差异，那么ATO将很有可能对此展开调查。

针对这个问题，最好的解决办法就是将年终退税和BAS的工作统一交给有经验的会计事务所进行处理，以保证两者之间不会出现信息冲突。

七，公司存在跨国交易的行为

跨国交易是ATO近几年审计工作的一个重点项目，例如与国外公司进行关联交易、以避税为目的的交易或者大量金额流入或流出澳洲的交易都是ATO在审查中关注的内容。这里的跨国交易不光针对大型澳洲公司，中小型公司在有跨国交易的时候也是非常容易被税局“重点照顾”的。如果中小型公司确实需要跨国交易来实现公司日常经营，那么最稳妥的方式就是和自己的税务会计师进行咨询，保证该笔交易不会为公司带来不可控的风险。

八，一些公之于众的信息

ATO在进行税务稽查的时候不光会通过分析数据得出结论，有时还会根据一些在公众媒体中比较显眼的热点内容进行相关的调查。一些在媒体中广为传播的大额交易或者大额纠纷往往会让它成为众矢之的，吸引到ATO的目光。这种交易常见于买卖豪宅或贵重奢侈品，或两国之间的贸易纠纷，并且由于种种原因被刊登在了媒体上面。如果一旦出现了此类问题，最好的方法就是如实向ATO进行汇报，以避免来自ATO繁琐的审计稽查。

从近几年的案例来看，税局审计的理由越来越多，审计的范围也越来越大。有时候可能仅仅是一个BAS没来得及上传，或一笔钱没及时交就会招来税局的电话。在这里，VL-TAX能帮到您的，就是及时准确地完成您的税务“作业”，让税局没有一丝理由审查我们出品的“三好学生”！

供稿：晓梅会计事务所

图片：网络

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