澳洲餐饮开支的抵税宝典

餐饮开支在大多数情况下都会被归为娱乐性开支。根据澳洲税务局（ATO）官网上的定义，娱乐性开支包括商务宴请、观看体育比赛、娱乐或社交活动、音乐会和其他有着相同或相似性质的活动。通常来讲，娱乐性开支是不能做税务抵扣的。而一些为员工提供的娱乐性福利虽然可以做抵扣，但是在抵扣的同时还需要向税局缴纳一笔高额的员工福利税（FBT），可谓得不偿失。那么有没有什么可以进行抵扣的餐饮开支呢？

答案是在绝大部分情况下餐饮开支是不能进行报销的。澳洲税局对餐饮报销的限制非常非常严格。为员工提供餐饮时，任何带有娱乐性质的餐饮消费会被额外收取高达47%的员工福利税，使得很多人对餐饮抵税望而却步。

但即使是如此严苛的法条也会有例外出现。比如根据税局出台的税务法条TR97/17，当公司提供食物酒水时不是以“娱乐”为目的时，一般来讲公司购买的食品开支是可以报销的。

举几个特殊的例子。

1. 当公司为员工或客户召开研讨会时，那么在满足一定条件的时候研讨会中途所提供的就餐可以进行抵扣。在这一条中，必须满足的要求有：1，研讨会持续时间至少有4个小时（不包括用餐时间）；2，就餐必须从简，不能打断研讨会的进程；3，研讨会的内容不能是打广告或推销；4；研讨会的非培训的部分，比如高尔夫球日和其他的娱乐活动，可能会收附加福利税（FBT）。
2. 当公司的员工在本公司内部食堂就餐时，公司所花费的与员工就餐相关的开支是不会被算作员工福利而被收取员工福利税的，同时餐饭的开支还可以被加入公司的费用中进行税务抵扣。这一条中有两个特殊的规定。1，员工就餐的内部食堂必须只对公司内部开放，不能对外经营；2，就餐的群体只能是公司员工，不能有员工家属或公司客户。
3. 当员工进行加班时，公司可以给员工发放加班餐饮补助，这一部分可以在公司报税的时候进行抵扣。对于员工个人而言，加班餐饮补助会被加入个人全年收入中，同时在加班时所花费的金额可以作为抵扣项扣减当年的税费。
4. 公司在外派员工出差的时候，所花费的餐饮费是可以进行抵扣同时不会被收取员工福利税的。
5. 公司为员工所提供的小零食，例如茶叶、牛奶、糖果、咖啡、蛋糕或小饼干等小额开支是可以进行抵扣的。需要注意的是，酒精饮料是不能包括在其中的。同时，在为员工提供小零食的时候不能购买过于高档的产品，以避免被税局将该笔消费列入“娱乐性”消费中。

以上的这些例子，只要满足其中的条件就都可以在不缴纳员工福利税的同时将公司的餐饮开支进行税务抵扣了。前文中我们提到了，当某项开支属于“娱乐性”消费的时候税局会对公司征收高额的员工福利税，接下来将为大家介绍的是，税局是根据什么判断标准来裁定公司的餐饮开支是否属于“娱乐性”消费的。

税局的判断标准主要为以下三点：

第一点，提供食物饮料给员工的目的。举个例子，当老板为员工在办公地点提供日常的点心和咖啡牛奶这种小食品的时候，税局就会认为这笔开支是能让员工正常工作，没有娱乐性质，从而可以进行税务抵扣。但是当食物是在社交场所提供的，目的是为了让员工能放松自己进行社交行为，那么这时所购买的食物就算是带有娱乐性质的。

第二点，提供食物饮料的种类。一般来讲，在工作地点提供小点心、茶包或咖啡是不会被税局认为是娱乐性开支的。但是，如果提供的食物（比如小点心）过于精致，提供的茶叶和咖啡非常的昂贵，那么就会有可能被税局认定是娱乐性消费。

第三点，提供食物饮料的场所。在办公地点提供的食物或者是饮料所含娱乐性成分会小很多。而如果提供食品的地方是宾馆、餐厅、咖啡厅或者是其他的娱乐场所那么大概率会被算为娱乐性消费，因为这时的食品饮料支出不太可能是与工作相关的。

所以通过上面三个税局的判断标准可以推断出，公司在前台摆放的糖果饮料咖啡，或是在冰箱里放置的三明治牛奶等食物都可以申请税务抵扣。但是外出就餐或购买非常高档小食品（比如做工精细的蛋糕）就不能进行报销了。

以上就是今天为大家带来的关于餐饮扣税的小知识。如果您在看完文章后有什么疑问或者在税务方面有任何的问题，都可以拿起电话联系我们！VL-TAX将会为您提供最优质的服务！

供稿：晓梅会计事务所

图片：网络

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