（澳洲生活网讯）上周我们讲到了特惠养老金的限额，以及超出了限额部分的征税。这是特惠养老金中让人非常尴尬的一个部分。但关于特惠养老金的讲解还没有结束，如果您的年龄超过65岁，您就要面临特惠养老金另外一个让人不舒服的地方了，这也就是传说中的Work Test。
Work Test是对年龄超过65岁、低于75岁，又希望为养老金账户做贡献的人士而设定的一项规定。年龄在65岁以下的人士，可以自由地通过特惠养老金与非特惠养老金为自己的养老金账户增砖添瓦，但在超过65岁、低于75岁的人士来说，就必须要满足Work Test的规定方可存放特惠与非特惠养老金。
Work Test的规定是，超过65岁、不满75岁的人士想要以特惠与非特惠养老金的方式存入养老金，必须在连续不超过30天的时间之内有偿工作超过40小时。同时，义务工不符合Work Test的规定。
需要注意的是，只要您每月获得的收入不低于$450，无论您的年龄如何，您的雇主都必须为您打入养老金SG。希望您还记得SG（强制缴纳养老金）的意义，即强制雇主为符合规定的职工按照其薪水比例定期上交的养老金。此外，如果您的年龄超过了75岁（含75岁），Work Test将不会对您适用，即这个年龄段的人士将无法通过特惠养老金与非特惠养老金的形式存入养老金。
针对Work Test，最后一件要将的是，如果您满足了Work Test的规定，也只是表示您在这一个财政年可以存放养老金；待到下一财政年，您仍需要再连续不超过30天的时间之内有偿工作超过40小时，符合Work Test的规定，才能在下一年中以特惠与非特惠养老金的方式存入养老金。也就是说，Work Test的有效期只有一年，下一年从头开始。
结合上一期的文章，我们讲了特惠养老金中两件不算让人乐观的事。当然，也有积极的一面。自2018年7月1日起，一个新的政策将就此开始实施。届时，如果您一个财年的特惠养老金的额度没有用完，没有用完的部分就可以累积到下一年。这就是Catch-up Concessional Contribution。
Catch-up Concessional Contribution是澳洲政府为特惠养老金新引进的一项政策，它和非特惠养老金的累积操作方式较为类似，而后者我们会在之后进行介绍。2018年7月1日，该政策开始实施。这意味着在第二年，也就是2019/20财政年，您才可以使用上一年，也就是2018/19财年未用完的特惠养老金额度。也就是说在2018/19财政年中，特惠养老金的限额假设为$25,000，如果您在该财政年中只使用了$10,000，那剩余的额度，也就是$15,000可以累积到下一年供您使用，也就是说，2019/20财年您可以放入的特惠养老金为$40,000（我们同样假设2019/20财政年的特惠养老金限额为$25,000）。
特惠养老金的累积（即Catch-up）有以下几个特点：
·特惠养老金的累积使用，永远是从最早的未用完的额度开始；假设2018/19财年特惠养老金的限额为$25,000，您在该财年使用$10,000；您在2019/20、2020/21财年也是如此，每年用了$10,000额度;如果您在$2021/22财年存入特惠养老金为$40,000，如此您便用光了2021/22年度的限额，而多出的$15,000则使用的是最早的，也就是$2018/19财年剩余的$15,000的限额。所以2018/19财年的剩余额度为0，2019/20财年的剩余额度为$15,000；2020/21财年的剩余额度同样为$15,000。
·您最多可以使用过去5年累积的未用完的特惠养老金额度；也就是说，如果2018/19财年特惠养老金的限额为$25,000，您在该财年使用$10,000；则您最晚需要在2023/24财年用光$2018/19财年剩余的$15,000，因为此财年的剩余额度无法累积到2024/25财年。
·要激活养老金的累积政策，您养老金账户的数额不得超过$500,000。该数额涵盖您所有的养老金账户。也就是说，如果您养老金账户的数额超过了$500,000，您需要将它降至$500,000以下，否则上面那些您算白看了。
将上述特点结合，就了解了特惠养老金累积的规则。为了让大家进一步理解，我们将这些特点糅合在一起，看一个例子：
我们假设2018/19年之后特惠限额为$25,000，在2018/19财年，红A存入特惠养老金$10,000，所以该年度他未使用的特惠养老金为$15,000；
2019/20年度，红A又存入特惠养老金$10,000，所以该年度他未使用的特惠养老金为$15,000。加上他去年未使用的部分，他累积未使用的特惠养老金为$30,000。
话休絮烦，红A在2020/23这三年间，还是分别每年只存了$10,000的特惠养老金，这样累积起来，特惠养老金的未使用额度总共为$75,000。这样特惠养老金未使用额度从2018/19-2020/23共累积5年。
2023/24财政年，红A存入特惠养老金$40,000，这样他用光了该财年的额度，还剩下$15,000，这部分需要借用之前累积的额度；因为特惠养老金未使用的部分在消耗中永远是从最早的未用完的额度开始，而2018/19财年剩余的特惠养老金未使用额度正好是$15,000。所以2018/19年特惠养老金的额度全部用光，而特惠养老金未使用额度总余额为$60,000。
2024/25财政年，红A存入特惠养老金$30,000。这样他用光了本财年的额度后还剩$5,000。这部分便需要消耗2019/20财年未用完的额度（$15,000）。如此2019/20财年特惠养老金未使用部分为$10,000（$15,000-$5,000）。由于特惠养老金未使用额度最多可累积5年，这样在下一财政年，即2025/26财政年，2019/20的剩余部分$10,000就不能使用了。
希望这个例子大家不会让大家困惑，到此为止，特惠养老金的部分就已经全部结束了。接下来就进入下一环节，我们在第一周的文章中有讲过养老金主要分成几个部分：强制缴纳养老金，又称Superannuation Guarantee（简称SG）、薪金牺牲，又称Salary Sacrifice、雇主自愿为你缴纳养老金、个人自愿缴纳的养老金（税前部分）、个人自愿缴纳的养老金（税后部分）。接下来我们就要介绍最后一项，以及它所代表的非特惠养老金。
个人自愿缴纳的养老金（税后部分）&非特惠养老金
个人自愿缴纳的养老金（税后部分），属于非特惠养老金。同之前的特惠养老金与几项分类不同，个人自愿缴纳养老金的税后部分，就等同于非特惠养老金，它们之间可以划等号，这也是小编选择把它们合并的原因。
个人自愿缴纳养老金（税后部分），顾名思义，与个人自愿缴纳养老金的税前部分是不同的。后者因为是税前部分，需要在报税的时候声明个人自愿缴纳税前养老金的数额，这样就可以享受只有15%的税收优惠；而前者，是税后部分，也就是说，您在报过税之后，可以将剩下的部分放入养老金账户中，而这部分就是个人自愿缴纳的税后养老金，也就是非特惠养老金。
由于是税后，您可以随意支配，所以放入非特惠养老金当然也可以。非特惠养老金不需要在报税中体现，也不需要对此缴税缴税，放多放少全凭自己的喜好、决心与意志。当然非特惠养老金也是有限额要求的，我们会在之后的内容做详细说明。
由于非特惠养老金属于税后环节，故在税务上也没有任何优势，不像特惠养老金一样只收15%的税。但不代表非特惠养老金就没有一点好处—如果您足够有钱的话，在养老金里多放一些钱总不会是坏事，特惠养老金的额度不够用，就可以通过非特惠养老金增加自己的养老金账户数额；而如果您属于低收入人群的话，非特惠养老金就能为您带来实实在在的好处，这就是称为Co-contribution的政策。
养老金Co-contribution是政府为鼓励低收入人群通过个人缴纳税后养老金的方式放入非特惠养老金而设置的奖励政策。如果您的应税收入低于某个数值，并放入非特惠养老金，ATO会为按比例额外奖励给您一部分钱，并直接打到您的养老金账户中。那这个Co-contribution具体是怎么回事呢，还请您继续关注我们下一期的文章。
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