（澳洲生活网讯）养老金是一个大家非常关注的话题。因为它与省税密不可分，也是我们年老之后的依靠。而养老金的相关政策在前段时间却是一变再变，变得我们猝不及防。V姐曾发布过很多关于养老金的文章，但这些内容夹杂在其它话题之中显得琐碎。于是V姐进行了重新的梳理，结合着养老金的最新政策变更，为大家带来最新的养老金知识讲解。整个系列将持续数周，是V姐自信对养老金进行的最新、最全、也是最系统的讲解，保证您纵使对养老金知道的再多，也终究会从文章中发现您以前不知道的内容。
在进入正文之前，还是有必要提醒各位。如果哪位老板需要在圣诞期间为员工举行派对大餐之类，切忌将每位的花销控制在$300以内，否则就会涉及到不必要的福利税。。
上次我们讲到了养老金累积的几种方式，包括：
·强制缴纳养老金，又称Superannuation Guarantee（简称SG）
·薪金牺牲，又称Salary Sacrifice
·雇主自愿为你缴纳养老金
·个人自愿缴纳的养老金（税前部分）
·个人自愿缴纳的养老金（税后部分）
而放入养老金的钱则根据纳税与否又分成两种：特惠养老金（Concessional Contribution）与非特惠养老金（Non-Concessional Contribution）。其中粗体标出的都属于特惠养老金，而个人自愿缴纳养老金（税后部分）属于非特惠养老金。强制缴纳养老金（SG）与薪金牺牲在上一期的文章中已经讲过，我们继续往下走。
雇主自愿为您缴纳养老金
雇主自愿为您缴纳养老金是特惠养老金的一种，指除了SG这种强制性缴纳与薪金牺牲以外，雇主自愿为您缴纳一些琐碎的费用，比如在建立养老金的一些成本费用如账户管理费、保险费等等。如果您的雇主愿意为您负担这些费用，那么通常会在劳工合同中罗列出来，而这些费用，也就成为您特惠养老金的一部分。希望您还没有忘记，我们每个人可以缴纳的特惠养老金有额度限制，对于50岁以下的人来说，2016/17财政年的特惠养老金上限为$30,000，而50岁以上人士可包含的特惠养老金的最大值为$35,000，所以您在结算自己的特惠养老金有没有超过限额时，切勿忘了算入这些看似琐碎的费用。
个人自愿缴纳的养老金（税前部分）
个人自愿缴纳养老金（税前部分）是特惠养老金的一种，它与税后部分的个人缴纳养老金（属于非特惠养老金）是两个不同的概念。在2017年7月1日之前，只有符合条件的人才允许使用这种模式。如果要通过个人自愿缴纳养老金（税前）的方式放入您的特惠养老金，你必须是以下身份的一种：
·无工作人士
·自雇人士
·符合“10%收入测试”的自雇人士
看到上述三条，您就会清楚，如果您在某个公司任全职或兼职，那在2017年7月1日之前，您基本上和个人自愿缴纳养老金（税前）这项无缘了，您只能通过SG和薪金牺牲作为特惠养老金的出处来源。也就是说，您必须要同您的雇主进行协商，征得雇主的同意。上周的文章中我们也说过，您的雇主未必会同意薪金牺牲，因为这对您的老板并没有什么好处，虽然也没有坏处。
上述三项当中，无工作或自雇都好理解。那最后一项，尤其是“10%”的收入测试是怎么回事呢？
“10%收入测试”，指你作为员工，从雇主手中收到的收入必须低于您收入总和的10%。您从雇主中获得的收入包括底薪、福利（Fringe Benefit）、佣金、薪金牺牲、提成等等加起来的总和，需要注意的是养老金SG不算作于您的收入，也就是说在计算雇主向您提供的收入是否低于您个人总收入的10%时，养老金SG不会计算在内。
如果您满足“10%收入测试”，你便可以以个人自愿缴纳养老金（税前）的方式增加您的特惠养老金。
我们不妨看一个例子：A经营着一项推广的生意。在2015/16财政年，他从这项生意中获得了$70,000的应税收入。
同时，A还在另外一家推广公司就职，他在该财年挣得税前工资为$6,500。
由于他作为普通的职工，挣得的收入为$6,500，而他的总应税收入为$76,500（$70,000+$6,500）,我们可以看出$6,500小于$76,500的10%，即$7,650，所以他作为职工的收入小于总应税收入的10%。结论是A有资格做个人自愿缴纳税前养老金。
我们再将话题引申一下，A的雇主为他缴纳的养老金SG为$617.50（$6,500*9.5%）。于是A作为职工的Salary Package即为$7,117,50。但由于在进行“10%收入测试时”，养老金SG不计入职工收入中，所以他作为职工的收入仍然为$6,500，小于总应税收入的10%，所以A有资格做个人自愿缴纳税前养老金。
这项“10%收入测试”为很多想要通过特惠养老金获得税务优惠、收入又过度依赖某一个公司或雇主的自雇人士出了很大的难题。事实上，有些自雇人士所做的职业会碍于其市场行情的限制，不得不吃定一两家规模较大的公司，以分包人（subcontractor）的身份为公司提供定时服务并收取收益。这类人收入通常不低，但既不被公司认定为其职工，公司不会为其交SG，无法提供薪金牺牲；也通不过“10收入测试”，所以无法个人自愿缴纳税前养老金，这种两难的尴尬使得他们无法以养老金的方式为他们提供避税优惠，大笔所得税白白上缴给税务局却连句谢谢也捞不着，确实很冤枉。
不过好消息是，自2017年7月1日开始，“10%收入测试”将被彻底废除。届时无论您的身份是职工、雇主还是自雇人士，均可以通过个人自愿缴纳税前养老金的方式来增加您的特惠养老金。
至此，积累养老金的前四种方式均介绍完毕，这四种方式均属于特惠养老金。我们曾经在上次文章中零星涉及过特惠养老金的一部分内容，但为了我们有必要对这种能够提供税务优惠的模式进行详细讲解，这样我们才会合理应用，以免适得其反。而且通过解析，还会让您获得以往并不知道的新内容。接下来就让我们走进本周文章的第二专项。
特惠养老金
特惠养老金是养老金的两大类别之一，需要与非特惠养老金区别开来。特惠养老金是税前的捐献行为，也就是说，在报税的时候需要计算出该年度特惠养老金的数额，并按税率缴纳赋税。
大家都知道，特惠养老金是享有税务优势的，税率仅为15%。要知道个人税率最低也是19%，第二阶段就到了32.5%，相比之下15%的税率实在是大便宜。而对于高收入者，特惠养老金的税率则会提高一倍。自2012年7月1日，如果您的年应税收入超过了$300,000，您的特惠养老金就会在原有的税率上追加15%，即总共为30%。即便如此，这也是非常优惠的，要知道如果您实打实去交税的话，超过$180,000的部分就要按照45%的最高税率征税，外加2%的Medicare Levy。
年应税收入与特惠养老金税率
| 年应税收入 | 特惠养老金计算税率 |
| 低于$300,000 | 15% |
| 超过$300,000 | 30% |
特惠养老金的好处还不不仅是低税率，税务局为了避免纳税人年老后为政府带来过重的负担，为了鼓励纳税人多多将钱存到养老金账户中，还特地为低收入的人士准备了养老金税收减免的优惠。这项政策称为“低收入养老金补助”（Low Income Super Contribution，简称LISC）。
LISC自2012年7月1日实施，是政府为保证低收入者的退休生活而发放的养老金补助。它与ATO推出的另一项优惠政策—Co-Contribution有所区别。符合条件的低收入者在每个财政年最多可以收到$500的LISC，最低可以收到$20。这项政策的出台倒不是因为澳洲政府慈悲胸襟，实是出于无奈。如果没有这项政策，很多低收入人士在特惠养老金中则享受不到任何税务优势，反而陪夫人折兵。
我们不妨做一个极端的假想，一个20多岁的学生，每个星期都会有两天定时在一家饭店作兼职工。一年下来，他的总收入是$16,000，同时他的老板还为他的养老金账户打入了$1,520的养老金SG。如果没有LISC的补助政策，这个学生就要为SG交15%的税，即为$228。而如果他的老板不交SG，而是作为工资付给他，那总共$17,520的收入却不需要交一分钱的税。两相对比，凭什么要将钱放入一个三四十年后才能拿出来的定期账户，还要白白流失二百多块钱呢？？
有鉴于此，催生了LISC的出台。LISC的补助金额等于雇主特惠养老金或个人特惠养老金的15%，正好是特惠养老金的税率。意思很明显，如果您是低收入人士，并符合规定，ATO就会将原本收入囊中的那一部分退还到您的账户中。
那怎样才算是符合规定呢？
想要获得低收入养老金补助（LISC），您必须满足下述所有条件：
·您的养老基金在该财政年度中收到特惠养老金
·在该财政年度中，如果你需要报税，您的调整后的应纳税收入不超过$37000
·您所持有的不是临时居民签证（在澳大利亚的新西兰公民不是临时居民签证持有者）
·您总收入的10%及以上是来自就业或自己的生意
·应支付的金额为$20或以上
如果您符合以上全部条件，并做了个人报税，ATO就会根据您提供的申报表来核实您的资格，并完成退款。
还是做一个案例分析：李四的年收入为$36000。在该财政年度中，李四的雇主向李四的养老基金账户中支付了9.5%的雇主特惠养老金，总计$3,420。李四在申报个人所得税时申报了$1000的税务抵扣，其调整后的应纳税收入变为$35000（$36000-$1000）。
我们可以做一个表格来看李四是否符合规定：
| 是否符合条件 | 金额 | |
| 养老基金有我的税号 | 是 | |
| 养老基金收到特惠养老金 | 是 | $3,420 |
| 调整后的应纳税收入小于等于$37000 | 是 | $35,000 |
| 总收入的10%及以上是来自就业或自己的生意 | 是 | |
| 在该财政年度中所持有的不是临时居民签证 | 是 | |
| 在该财政年度中有资格获得超过$20的LISC | 是 |
所以，李四有资格获得LISC的返款，李四要本应缴纳的养老金税为$513（$3,420*15%），但由于LISC返款的最高额度是$500，所以$513中的$500将会在下个财年中返回到养老金账户中，余下$13将会被ATO收走。
在2017年7月1日，该政策的名称将发生变化，不再为“Low Income Super Contribution（LISC）”，而改名为更为切题的“Low Income Superannuation Tax Offset（LISTO）”，但内容并没有变化。
上面我们说了特惠养老金的好处，既有税务优惠，还有税务折免，这种好事当然也是有限度的。特惠养老金存在两条让我们不太舒服的限制。首先，如我们在上周文章种讲到的，特惠养老金存在数额上限，养老金账户每个财年收到的特惠养老金不能超过一个限额。这完全是可以理解的，如果大家都无节制地往养老金账户投钱，而这种钱一年半载又拿不出来，时间一场，市面流通的货币会明显减少。流通的货币一旦减少，政府的税收自然也就减少了。这种要破产的事情，政府怎么会做呢？2016/17年，特惠养老金上限按年龄段划分分别为$30,000（50岁以下）与$35,000（50岁及以上），但在下一个财政年，也就是2017/18年，特惠养老金的限额将进一步缩水，届时不会划分年龄限制，一律为$25,000。
特惠养老金财政年限额对比
| 财政年 | 50岁以下 | 50-59岁 | 60岁及以上 |
| 2017/18 | $25,000 | $25,000 | $25,000 |
| 2016/17 | $30,000 | $35,000 | $35,000 |
| 2015/16 | $30,000 | $35,000 | $35,000 |
| 2014/15 | $30,000 | $35,000 | $35,000 |
| 2013/14 | $25,000 | $25,000 | $35,000 |
| 2012/13 | $25,000 | $25,000 | $25,000 |
在这里需要大家注意的是，由于特惠养老金的分支繁杂（其分类我们已经讲过），所以在结算特惠养老金的时候，要将所有的分支计算在内，切勿疏忽遗漏，导致超出限额。
那如果超过限额会怎么样呢？
2013年7月1日可算作一个分水岭，如果你的特惠养老金在此之前超过额度，后果就非常严重。上表可以看出，2012/13财政年，特惠养老金限额为$25,000，如果您超过了限额，超出额度就要按照个人所得税中的最高税率征税，即45%的税率加上2%%的Medicare Levy。但在2013年7月1日之后，如果您的特惠养老金超过了限额，您可以将超出的部分取出；如果您仍然想将超出的部分留在养老金账户的话，超出部分只需要按照应税收入的正常税率收税。超出的部分不会征收2%的Medicare Levy,但您可能会缴纳利息与罚款；而交完这些费用后，超出的部分将从特惠养老金中移除，转移到您的非特惠养老金中。
我们还是用一个例子方便大家的理解：LEE今年46岁，2016/17财政年挣得了$100,000，他的雇主为他交了9.5%的养老金SG，即$9,500。同时LEE还在该财政年做了薪金牺牲，数额为$30,000。在报税之前，他突然发现自己的特惠养老金限额仅为$30,000，而自己本年的特惠养老金为$39,500，超出了$9,500。
这个时候他就有两个选择了，LEE可以将超出的部分取出，以应付即将到来的个人所得税；他也可以继续将超出的$9,500保留在养老金账户中。由于他的应税收入为$100,000，其区间的税率为37%，所以如果LEE选择了保留，超出的部分就需要缴税$3,515（$9,500*37%）。而剩下的$5,985将继续保留在养老金账户中，并成为他在该年度的非特惠养老金。
需要注意的是，非特惠养老金也是有限额的，而如果您选择继续将超出的特惠养老金保留在养老金账户中，在交完税之后它将称为非特惠养老金的一部分。所以在您在结算时切勿让您的非特惠养老金超出限额，否则后果是极其严重的。究竟怎么个严重法，敬请关注下周文章，届时我们会作出详细讲解。
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