最新最全养老金知识讲解（一）

（澳洲生活网讯）养老金是一个大家非常关注的话题。因为它与省税密不可分，也是我们年老之后的依靠。而养老金的相关政策在前段时间却是一变再变，变得我们猝不及防。V姐曾发布过很多关于养老金的文章，但这些内容夹杂在其它话题之中显得琐碎。于是V姐进行了重新的梳理，结合着养老金的最新政策变更，为大家带来最新的养老金知识讲解。整个系列将持续数周，是V姐自信对养老金进行的最新、最全、也是最系统的讲解，保证您纵使对养老金知道的再多，也终究会从文章中发现您以前不知道的内容。

在进入正文之前，还是有必要提醒各位。如果哪位老板需要在圣诞期间为员工举行派对大餐之类，切忌将每位的花销控制在$300以内，否则就会涉及到不必要的福利税。。

养老金是一种退休保障体系，是由专门的养老金管理公司或自管养老金（SMSF）管理的属于自己的一笔特殊储蓄。说它特殊就在于养老金账户在平时只能进不许出，只有在您年老退休或出现其它特殊情况时方能动用。这样当个人退休或失去劳动能力时，就有了一笔专门的资金库为自己提供收入来源。

澳洲养老金体系位居世界前列，而澳洲政府与相关部门也通过一系列的强制性措施与鼓励性措施保证了这种“积少成多”的全民“终生”存钱行为能够良好的进行下去。据ABS在2015年的调查显示，2013/14财年，澳洲人均养老金账户金额最高峰发生在65-69岁之间，男性约有35万澳元，女性约25万澳元。这就保证了澳洲人在年老之后，存钱罐能有一笔不菲的金额让自己的晚年过的至少还算体面。

2013/14年澳洲人均养老金金额

养老金的积累可以分成几个部分：

·强制缴纳养老金，又称Superannuation Guarantee（简称SG）

·薪金牺牲，又称Salary Sacrifice

·雇主自愿为你缴纳养老金

·个人自愿缴纳的养老金（税前部分）

·个人自愿缴纳的养老金（税后部分）

而放入养老金的钱则根据纳税与否又分成两种：特惠养老金（Concessional Contribution）与非特惠养老金（Non-Concessional Contribution）。以上粗体标出的四种养老金积累方式均为特惠养老金，而个人自愿缴纳的税后养老金属于非特惠养老金。

有的客官看到这里脑子可能比较乱，不用急，我们会在后面一一做讲解。但养老金之所以有这么多的花样，其原因绝不仅仅是养老那么简单–养老金出色的税务优惠才是澳洲人争相将钱扔进这个轻易拿不出来的“定期账户”的本质，否则养老金就没有存在的必要了。而晓梅会计事务在以往文章中也说过，澳洲政府对养老金可谓爱恨交集，它怕纳税人在老年阶段没有了谋生手段，所以通过税务优势刺激大家往养老金里扔钱，却又怕死钱积累过多导致政府整体税收降低，于是又在养老金的政策中疯狂添加各种限制，这就形成了养老金今日的复杂局面。

SuperannuationGuarantee—强制缴纳养老金

Superannuation Guarantee（以下简称SG），是特惠养老金的一种，也是养老金最基本的部分。它是根据法律规定强制雇主为符合规定的职工按照其薪水比例定期上交的养老金。SG的法定比例每年都会不同，2016/17财年的SG比率为9.5%，也就是说如果张三与其雇主签订的年收入为$50,000，他的雇主需要为他缴纳的SG为$4,750（$50,000*9.5%）。

2016/17财年，SG的比率与前两年一致，为9.5%，之后的财政年也会维持在这一比率上，但自2021/22财政年起，SG比率会上升到10%，并会在之后的财政年中每年上升0.5%，直到2025/26财政年，SG比率会达到12%。

SG比率历年变化表

如果一个员工符合规定的话，雇主必须要定期为该员工支付SG，定期的概念是至少按季度交纳，所以您的老板每年至少需要为您支付四次SG。ATO为每季度的养老金交纳都设立了截止日期。如果您发现您的雇主未能按期为您支付养老金，或拒绝为您支付养老金，则您的雇主违反了法律规定，您可以将情况向澳洲税局（Australia Taxation Office）反映，您的雇主不仅需要将拖欠的养老金补齐，还要面临一笔称为Superannuation Guarantee Charge的罚款。

SG交纳截止日期

那么怎样才算符合规定呢？

1.雇主每月向您发放的含税薪水不得少于$450

2.如果您不满18岁的话，您每月必须至少工作30小时，含税薪水不得少于$450

请注意，雇主定期向您交纳的SG是有封顶的。如果您是一个高收入者，就要注意了。2016/17财年，SG的上限为每年$19,615.60，即每季度$4,903.90。而这所反映出来的收入为每年$206,480，即每季度$51,620。也就是说，如果李四的年收入为$350,000，由于税务局对SG规定了上限，所以他的雇主每年向他交纳的养老金SG并非是$33,250（$350,000*9.5%），而是$19,615.60（$206,480*9.5%）。

由于SG是特惠养老金的一种，所以该部分养老金需要缴纳的税率为15%

最后需要特别强调的是，雇主为您支付的SG会因为两者之前协商的情况而造成很大的区别，这取决于您是如何与雇主协商的薪酬待遇(Salary Package)。如果雇主给您提供的劳工合同上只写了一项薪酬总数，这就非常微妙了。还是拿张三的例子来说，如果张三老板给张三的劳工合同中写了薪水总数为$50,000，这就造成了一个歧义：这个$50,000可能包括支付给您的SG，也可能没有包括。

也就是说，如果$50,000中包含了SG，即雇主这一年向张三提供$45,662的底薪再加上$4,338的养老金，总共为$50,000；如果没有包括，那张三这一年从老板拿到的钱总共为$54,750（薪水$50,000+养老金$4,750）。所以您在与雇主协商并起草劳工合同时，一定要求雇主在劳工合同中写明此薪酬是否包含Superannuation Guarantee。否则数字之差，您可能就白白损失了数千澳元。

Salary Sacrifice–薪金牺牲

薪金牺牲是特惠养老金的一种，也是中高层收入员工最喜欢使用的一种避税策略。具体操作为雇主在履行您的劳工合同与薪资待遇时，将一部分薪水扣留并支付到您的养老金账户中。如果李四与雇主商定薪资为税前$80,000且不包含SG，又与雇主商定了薪金牺牲部分为$20,000。这样一年下来李四从雇主中收到的税前薪水为$60,000，剩下的$20,000则与他的SG一起出现在养老金的账户中。

薪金牺牲必须需要您的雇主点头同意方可实行，也就是说，如果您的老板不同意，您就无法做薪资牺牲的计划，也没有除SG以外的其它特惠养老金的避税方式了。但在2017年7月1日开始，情况会有所变化，届时即使您的老板不同意薪金牺牲，政府也会允许所有年龄在75岁以下的纳税人可以个人自愿的方式缴纳税前养老金，这也会在之后的内容中有所提及。

薪金牺牲之所以广受中高收入阶层人士的青睐，原因就在于它的税务优势。SG、薪金牺牲以及个人自愿缴纳养老金（税前）都属于特惠养老金，而特惠养老金的税率按规定只有15%。而澳洲税务居民的应税收入超过了$18,200,超出部分的税率则为19%；而如果应税收入超过了$37,000，则超出部分的税率就高达32.5%（不包括2%的Medicare Levy）。也就是说，只要您的收入超过了$18,200，将超出的部分作为特惠养老金存入养老金的账户中就能实现省税的目的。而且澳洲政府为了鼓励澳洲公民的这种行为，还在2012年7月1日起特地推出了为低收入者准备的养老金补助政策（LISC），这我们会在后面作详细介绍。

这下您就清楚为什么那么多中高层收入人士喜欢作薪金牺牲了吧？假设您2016/17财政年的税前年薪为$80，000（合同注明不包括SG），则您从雇主中总共能够获得$87,600（$80,000税前年薪加$7,600SG）。如果您在个人报税中将全部$80,000上报，那您总共要交$17,456的个人所得税，再加上SG产生的税金$1,150（$7,600*15%），总计为$18,596。但如果您愿意将$20,000作为薪金牺牲放入特惠养老金中，您要上报的收入则变为$60,000，而特惠养老金中的数额则为$27,600；这样您要交的个人所得税为$11,047，而特惠养老金要缴纳的税金为$4,140（$27,600*15%），总计为$15,187。如此对比，您就省了$3,409。是不是相对划算了呢？

（为方便大家理解，以上的例子中没有包含2%的Medicare Levy。而且需要注意的是，特惠养老金的税率为15%。但如果您的应税年收入超过了$300,000，则特惠养老金的税率就要在原有的基础上追加15%，即30%。这会在之后的内容中涉及到。）

有人就问了，既然薪金牺牲能省税，那我把老板给我的薪水留下一部分作为日常开销，其余的都打包放到养老金里不行么？不行，税务局早就直到您会这么做，所以为特惠养老金设立了上限。也就是说，您每年的特惠养老金（包括SG、薪金牺牲、个人自愿缴纳税前养老金等）总和不能超过这个上限值，否则就面临着高税率。2016/17年，这个上限按年龄段划分分别为$30,000（50岁以下）与$35,000（50岁及以上）。

最后，薪金牺牲能省税，却也可能带来一些麻烦。首先，薪金牺牲需要您的雇主同意方能施行，但更麻烦的是，薪金牺牲存在着一个漏洞，如果您的雇主心地不怎么善良，就可能会变相克扣您的SG部分。

我们还是举李四的例子。李四与雇主商定薪资为税前$80,000且不包含SG，那他总共能够从雇主手中获得$87,600（$80,000税前薪资加上SG部分$7,600）。如果李四抱着省税的心态与老板商定了$20,000的薪金牺牲，那么他在事实上的薪水则为$60,000。如此一来雇主为他缴纳的SG则可能根据现在的低薪水，也就是$60,000的薪水来缴纳SG，李四也就损失了$1,900（$60,000*9.5%-$80,000*9.5%）。

这可以说是薪金牺牲体系中出现的对员工非常不利的漏洞，事实上ALP在2000年就曾经宣布SG的数额要根据员工在进行薪金牺牲前的总薪水来处理。但不幸的是这项措施至今未能施行。如果雇主真的据此将雇员的SG数额进行了缩水处理，我们也只能够从道德的角度来进行批判，但没有其它的办法。所以如果您需要进行薪金牺牲，请确保在劳工合同上做特别注明，确保SG的发放数额要根据薪金牺牲之前的薪水来计算。

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