【税法系列】关于小生意不同的商业架构

（澳洲生活网讯）大家好，上个星期我们聊了关于如何写一份有吸引力的商业计划书，那么这周我们就着小生意这个话题接着往下聊——关于商业结构的选择。

我们常常会碰到那些刚刚准备开始着手做生意的客户问我们应该用何种商业结构，是组个公司（company），还是个体经营（sole trader）呢？亦或是与朋友合伙（partnership），或者是用信托（Trust）的方式，究竟哪个才是最好的呢？

我们说在这个选择的过程中没有哪个绝对最优的，只有选择最适合您生意情况的商业结构才能帮助您获得收益最大化和最小化您的投资风险。所以今天我就要来和大家聊聊每一种商业结构的特点以及相关的税务处理。

先来谈谈公司（Company），通过注册一个公司来经营您的生意将把您的企业创建成一个合法经营实体，相对于个体经营和合伙制，这是一个略复杂的商业结构，在注册成本以及其他相关的费用上也会更高一些，因为需要向澳大利亚证券和投资委员会（ASIC ）提出申请，并在日后的运营中受到相关的监督。不过成立公司有个好处，就是作为股东的您只是提供了公司资本，并不对公司的债务承担责任，这将最大程度的保护资产，因为债权人不能追究于股东个人的资产。

换言之，如果您日后经营失败造成公司负债甚至破产，这也只是公司的债务，债权人不能要求您用个人的资产来抵债。在税务处理上，公司每个财政年度末都需要进行纳税申报，根据公司的利润进行缴税。公司将按利润的 30％的公司税率缴纳所得税，没有免税额，如果年营业额超过75, 000澳币，则必须需要注册消费税（gst）

那个体经营（sole trader）又是怎么一回事呢？sole trader是一个相对简单的商业结构，也就是说，您承担着经营、控制和管理等所有方面的工作。从税务的角度来看，您的个人财务状况和您生意的税务处理是联系在一起的，具体来说就是，您个人所得税的适用税率将会根据您的业务收入加上你的个人收入的总和而定。成为Sole trader您所需要做的就是申请一个澳洲商业号码（ ABN ）。不过申请ABN也有一系列繁琐的表格要填，一旦在您第一次申请的过程中被拒了，之后申请就会有难度，因此我们建议您将申请ABN的部分委托给您信任的会计师来处理。

当ABN获批以后，您向您的客户销售商品或提供服务并开具发票时，就必须在tax invoice上注明ABN，并将那些paper work留底，定期交给您的会计师做相应的税务处理，做bookkeeping和BAS。完整有序的bookkeeping能帮助您了解生意的运营情况，从而帮助您更合理避税。前面提到了公司的商业结构可以将个人与公司的资产完全分离，最大程度的保护私有财产。相反的，作为sole trader，您个人将不仅承担所有的经营亏损，还将对一切业务承担法律责任。如果企业陷入严重的债务问题，那么您的房子或汽车以及其他私人资产也会被带入风险，甚至用于偿还债务。

接下来我们来谈谈合伙制（partnership），这不禁让我联想到了那部红遍世界的电影中国合伙人，回到正题，合伙制的商业结构有什么特色呢？

首先，合伙企业是你与一个或多个其他人进行业务，共同分享利润并承担损失和责任。因此相较于Sole trader，您将获得更多的资金支持，毕竟人多力量大嘛，而当企业面对亏损时也将有人与您共同承担债务问题，可谓是真正的同甘共苦。

当然分配盈利和承担的亏损的比例都应该是在成立合伙制之前就有相应的合同文件的，其中应明确每个合伙人所持有的公司份额。在税务处理上，合伙制企业本身不用缴纳所得税，与sole trader情况相似，您和您的合作伙伴将把各自在生意中根据相应份额取得的收入加到个人收入上，再根据相应税率缴纳税款。

信托可能是大家最不熟悉的一个，那何谓信托（Trust）呢，信托是一种义务或承诺，一个人或一个公司同意持有盈利性资产或财产为他人谋取利益。建立信托需要确定谁是合法持有的资产的受托人（Trustee）以及谁是从收入中受益的受益者（Beneficiary）。因此，信托的基本功能之一，是把受托人的持有和控制权与受益人的所有权分开。

信托主要是帮助增加资产保护，生意的风险不会牵连受益人的个人财务，因为信托的资产在法律上属于受托人所有的，而不是由受益人。最常见的信托是单位信托基金（Unit trust）或全权信托基金（Discretionary Trust）以家庭信托基金为常见。设立信托的成本会略高一些，但有一些免税的优势，比如：作为受托人，你可以使用你的自由裁量权，决定每个受益人每年获得的收入的比例，如果有较多的受益人，相应的免税金额也就可以增加。信托也需要自己的税号（TFN），ABN。

好了，简单总结一下：

· 以个人的名义经营生意 (sole trader), 这是最便捷的方式。优势就是便捷和低成本，不足之处是，这种形式在风险控制和资产保护方面有缺陷。如果您想以这种方式经营，需要做的就是以委托我们以您个人的名义申请一个商业号（ABN）。年末所有的经营收入要计入个人的收入一起合并征税，由于个人所得税是超额累进税率，收入越高，税率就越高，如果生意兴隆，利润可观的话，可能会被征收最高45%的所得税。

·以公司(company)的方式经营, 我们会帮您先注册一个公司（这涉及公司章程等法律文件的准备），然后为您的公司申请ABN和TFN。这样的方式，您的个人的资产（比如房产等）就可以受到更好的保护。在税收上公司缴税税率也相对固定，公司的所得税税率目前是30%，比最高的个人所得税的税率低15%。

·选择信托 (trust)的方式的话, 和合伙制选项一样，也需要申请ABN和TFN。盈利后通过信托把利润分配给低收入的家庭成员，从而达到优化税务的效果。

总而言之，生意商业结构的选择涉及到很多因素，需要仔细斟酌，您需要根据自身的实际情况向您会计师做咨询，根据不同的需要和目标选择最适合自己的经营方式。

好了，今天就聊到这里吧。如果您对此话题还有什么疑惑与困惑，欢迎您随时与我或我公司资深会计Sabrina单会计师联系。

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