（澳洲生活网讯）近年来，随着中国经济的快速发展，不少成功人士选择来澳洲投资发展，例如：在澳洲开公司，自主创业等等。买卖生意随之增多，最近经常有很多年轻人以及到了退休年纪的人问我们这样一个问题：经过自己几年或者几十年的辛苦经营，如何在卖掉生意时可以最大限度的合理避税？本期我们将通过案例分析为大家解答合理避税的常见方法。

案例分析中我们主要针对小型企业，因此小型企业常见的一些资本所得税优惠政策有：15年资产资本所得税豁免优惠，资本所得税50%资本所得折扣优惠，资本所得税退休豁免优惠。同时，前面提到的资本所得税优惠政策还可以和自我管理养老金SMSF一起使用以获得更大的避税。

案例分析1：

Chatswood 张老板今年59岁，1998年1月开始自主创业 (Cost为$0.00)，2015年3月卖掉餐馆。资本所得$250,000.

Scenario 1:张老板可以享受15年资本所得税优惠政策 (Small business 15-year exemption)吗？根据15年资本所得税15年资产豁免优惠 (Small business 15-year exemption)的要求：在变卖资本所得税资产 (CGT asset)时，拥有资本所得税资产 (CGT asset)至少15年，案例中张老板拥有餐馆15年，满足条件。在整个期间，餐厅张老板一直拥有餐厅，即所有权不变。因此满足条件：如果该企业是个人，该认识退休或永久丧失工作能力，或如果该企业是公司或信托公司，在纳税人不变期间，该企业在至少15年的时间中有一个重要人员，并且该重要人员在该资本所得税事件（CGT event）发生前退休或永久丧失工作能力。

这15年的期间并不一定是连续的。而且在这15年间，该重要人员并不一定是同一个人。通过以上分析，张老板可以享受15年资产豁免优惠，即张老板可以不需要为资本所得缴任何税。这样，张老板可以一次性合理合法拿到$250,000，并无需缴纳任何资本所得税。

Scenario 2: 假设张老板于2008年自主创业开办餐厅，那么在2015年卖掉餐厅时经营时间为7年，少于15年，张老板无法享受15年资本所得税优惠政策。张老板可以享受其他资本所得税豁免政策吗？根据退休豁免优惠政策 (Small business retirement exemption)优惠条件：在退休时，任何变卖企业资产所获得的资本所得都可以享受资本所得税退休豁免优惠。一个人一生中只可以享受到最多$500,000的资本所得税退休豁免优惠。

如果在退休时将该资本所得放入SMSF中，那部分养老金不受费特惠养老金上限 ($180,000)的限制。因此，张老板可以合理合法的将资本所得$250,000放入SMSF中(一生中不超过$500,000时)，无需缴纳资本所得税。

注意：当使用了15年资产资本所得税豁免优惠时，可以无需使用其他优惠政策。

案例分析2：

Mosman李先生在过去10年中独自经营一家咖啡店。在2015年3月。李先生以$600,000卖掉咖啡店，总共的资本所得为$600,000(因为Cost为$0.00).咖啡店所有资产都是“活跃资产”。李先生应采用哪些方法合理避税呢？

Scenario 1: 李先生可以享受资本所得税50%资本优惠 (Small business50% reduction)吗?

根据要求，当企业变卖其企业资产时，如果该资产用于企业业务，即为活跃资产（Active Asset），那么，当企业计算其资本所得税时，可以按照其资本所得的50%来计算资本所得税。活跃资产：如果一项资产是企业所有，并为该企业的业务所用，那这项资产即为活跃资产。活跃资产可以包括无形资产，如商誉或限制性契约的收益，这些在本质上都是与企业相关的。李先生在卖咖啡店时，所有资产都是“活跃资产”，因此，可以享受资本所得税50%资本优惠。

供稿：刘晓梅会计师

• 澳洲CPA注册会计师
• 澳洲注册税务代理
• Macquarie 大学会计学硕士
• 北京大学学士

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